Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 марта 2025 г. N 03-07-08/21248
Вопрос: Может ли общество применять ставку НДС 0% при выставлении портовых и терминальных услуг. Само общество не является оператором морского терминала, а покупает данные услуги у непосредственного оператора. Далее выставляет своим заказчикам, при этом не оказывая международной перевозки.
Применяется ли в данном случае пп. 2.5 п. 1. ст. 164 НК РФ?
Ответ: В связи с указанным письмом о применении положений подпункта 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при оказании портовых и терминальных услуг в ситуации, когда налогоплательщик не является оператором морского терминала, а приобретает их у данного оператора Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров. В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Что касается иных работ (услуг), не относящихся к работам (услугам), предусмотренным подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса, оказываемых российской организацией в морском (речном) порту, то операции по реализации таких работ (услуг) подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 20 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Директор Департамента | Д.В. Волков |
