Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 февраля 2025 г. N 03-07-07/17777
Вопрос: ООО является производителем колбасных изделий, реализуемая продукция облагается НДС по ставкам 10 и 20 процентов.
Выпускаемая нами продукция:
1. "Мясной продукт из свинины сырокопченый "Сервелат Венето" категории Б, упаковано под вакуумом, порционная нарезка" ОКПД2 10.13.14.612 Продукты из мяса свиные (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной) изготавливается из мяса свинины, выделенной из окорока, лопатки с добавлением шпика.
2. "Мясной продукт из свинины сырокопченый "Сервелат Милано" категории Б, упаковано под вакуумом, порционная нарезка" ОКПД-2 10.13.14.612 Продукты из мяса свиные (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной) изготавливается из мяса свинины, выделенной из окорока, лопатки с добавлением шпика.
3. "Мясной продукт из свинины сырокопченый "Сервелат Милано" категории Б, упаковано под вакуумом, сервировочная нарезка 0,1 кг" ОКПД-2 10.13.14.612 Продукты из мяса свиные (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной) изготавливается из мяса свинины, выделенной из окорока, лопатки с добавлением шпика.
4. "Мясной продукт из свинины сырокопченый "Белотта" категории Б, упаковано под вакуумом, сервировочная нарезка 0,1 кг шт.". ОКПД-2 10.13.14.612 Продукты из мяса свиные (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной) изготавливается из мяса свинины, выделенной из окорока, лопатки с добавлением филе кур и шпика.
Продукция, поименованная в п. 1-4, согласно Декларациям о соответствии производится по СТО и является сырокопченой продукцией, массовая доля мышечной ткани в рецептуре каждого продукта 60-80%, упакована под вакуумом в виде нарезки сервировочной и порционной.
Просим предоставить письменные разъяснения: какая ставка НДС применяется при реализации данной продукции - 10% или 20%.
Ответ: В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации колбас сырокопченых, Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
