Вопрос: ООО является энергоснабжающей организацией.
В 2024 году ООО заключало договор с региональным оператором ООО-1 на оказание услуг по транспортированию твердых коммунальных отходов на территории Республики в пределах зоны деятельности регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами.
После заключения данного договора ООО является территориальным оператором, выполняющим функции регионального оператора по предоставлению услуги, прописанной в пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ, а именно - по обращению с твердыми коммунальными отходами.
ООО применяет систему налогообложения - УСНО.
Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс РФ от 12.07.2024 года N 176-ФЗ, ООО применило ставку НДС 5%, так как в 2024 году доход составил больше 60 млн рублей.
В п. 2 пп. 36, п. 3 пп. 29.1 статьи 149 Налогового Кодекса РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а именно - предоставление услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Однако в п. 2 пп. 36, п. 3 пп. 29.1 ст. 149 НК РФ отсутствует понятие "территориальный оператор", к которому относится ООО.
Учитывая вышесказанное, просим разъяснить нормы п. 2 пп. 36, п. 3 пп. 29.1 ст. 149 НК РФ применительно к ООО как к территориальному оператору, в виде освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в связи с выполнением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 36 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при оказании организацией услуг по транспортировке твердых коммунальных отходов на основании договора, заключенного с региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее соответственно - НДС, Кодекс, ТКО), сообщает.
В соответствии с подпунктом 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами по обращению с ТКО.
В связи с этим освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, в отношении услуг по транспортировке ТКО, оказываемых организацией на основании договора, заключенного с региональным оператором по обращению с ТКО, не применяется.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
