Вопрос: Руководствуясь подп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ АО просит дать ответы на следующие вопросы:
- возможно ли налогоплательщику применять льготу по НДС согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, начиная с первого квартала 2025 г., учитывая, что по итогам 2024 года будут соблюдены все условия данной статьи НК РФ, несмотря на то, что по итогам 9 месяцев 2024 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц, исходя из расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года, не превысил размер среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте Российской Федерации?
- либо данная льгота подлежит применению с того налогового периода 2025 года, в котором опубликованы статистические данные о размере среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте Российской Федерации по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"?
- производится ли пересчет налоговых обязательств по НДС за налоговые периоды 2025 года до момента, когда опубликованы статистические данные о размере среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте РФ по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", при условии, что по итогам 2024 года налогоплательщиком соблюдены всё требования подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, в том числе среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за 2024 год превысит размер среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, и по вопросу определения организацией, оказывающей услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сообщает следующее.
Подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) освобождаются услуги общественного питания, оказываемые организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания, оказываемые вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении условий, установленных данным подпунктом, в том числе условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
Согласно абзацу восьмому подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса за календарный год, предшествующий году, в котором организацией применяется освобождение от налогообложения НДС, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных ею в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации по указанному виду экономической деятельности размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе, доступ к которой осуществляется через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет". При отсутствии на начало налогового периода указанной информации в единой межведомственной информационно-статистической системе за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, до истечения указанного налогового периода используется аналогичная информация за первые девять месяцев указанного календарного года. В этом случае для целей применения освобождения от НДС в указанном налоговом периоде учитывается наибольшее из значений среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц: за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, либо за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение от НДС.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
