Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 декабря 2024 г. N 03-07-11/126906
Вопрос: Просим оказать содействие в вопросе обеспечения плавного бесступенчатого роста налоговой нагрузки при увеличении оборота предприятий и при переходе с патентной системы налогообложения (ПСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН) в отрасли независимых автосервисов.
Авторемонтные предприятия предлагают урегулировать вышеназванную проблему следующим образом: при использовании специального налогового режима УСН с пониженным налогом на добавленную стоимость предприятия уплачивают НДС с суммы превышения пороговых значений, установленных Федеральным законом N 176-ФЗ.
В этом случае налогоплательщик, имеющий годовой доход 70 млн рублей, должен будет уплатить 5% НДС с суммы 10 млн рублей (организации, сумма доходов которых за календарный год в совокупности не превышает 60 млн рублей, освобождаются от обязанности уплачивать НДС), а налогоплательщик, имеющий годовой доход 270 млн рублей, уплатит 5% НДС с суммы 190 млн рублей (250 млн - 60 млн = 190 млн) и 7% НДС с суммы 20 млн рублей (270 млн - 250 млн = 20 млн).
Данное решение позволит реализовать принцип равномерности налогообложения предприятий отрасли, обеспечит плавный бесступенчатый рост налоговой нагрузки при увеличении рублевого оборота предприятий и не создаст при переходе с ПСН на УСН предпосылок к изменению цен на рынке и дроблению бизнеса.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по предложению об изменении порядка уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиками, применяющими с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), сообщает.
В настоящее время принят Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон).
Федеральным законом предусмотрено, что с 1 января 2025 г. налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При указанным# налогоплательщикам предоставляется освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что сумма годового дохода от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей (данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
При превышении установленного лимита, но в пределах до 250 млн рублей, налоговая ставка по НДС составит 5 процентов, а в пределах от 250 млн до 450 млн рублей - 7 процентов (данные пороговые значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
Положения Федерального закона направлены на создание условий для "плавного" и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, а также на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса.
Следует отметить, что данные изменения, вносимые в Налоговый кодекс Российской Федерации, не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень выручки менее 60 млн рублей.
Кроме того, необходимо учитывать, что изменения в Кодекс направлены на создание условий для "плавного" и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, и обеспечат постепенное встраивание небольших компаний, способных к росту, в производственную цепочку "большого" бизнеса.
Таким образом, уточнение параметров применения НДС для налогоплательщиков, применяющих НДС, возможно только по результатам анализа применения НДС данными налогоплательщиками в течение 2025 г. и ряда последующих лет.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
