Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/130334
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс} для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
Исходя из положений подпункта 18 пункта 1, пункта 2.2 и пункта 14 статьи 427 Кодекса для российских организаций, которые включены в Реестр, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 14 статьи 427 Кодекса.
При этом содержащийся в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов организации от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, является исчерпывающим.
В соответствии с абзацами пятым и шестым пункта 1.16 статьи 284 и абзацами пятым и шестым пункта 14 статьи 427 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются, в частности, доходы:
- от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;
- от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 "Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов" (далее - постановление N 1310),
Доходы организации, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, от реализации произведенной на основе собственной электронной компонентной базы готовой продукции, не включенной в перечень, утвержденный постановлением N 1310, в вышеуказанную 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности не включаются.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
