Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/123841
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов (далее - РМРС). Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
Положениями пункта 48.5 статьи 270 Кодекса определено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, относятся расходы судовладельцев, связанные с получением доходов, указанных, в частности, в подпункте 33.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
При этом под действие положений пункта 48.5 статьи 270 Кодекса также подпадают расходы судовладельцев по содержанию (включая ремонт и обслуживание) судов, зарегистрированных, в частности, в РМРС, без несения которых эксплуатация таких судов невозможна.
Согласно положениям подпункта 4 пункта 1 и пункта 2.3 статьи 427 Кодекса, для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, в отношении данных выплат и вознаграждений на период 2023-2037 годов (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 363-ФЗ "О внесении изменения в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который вступит в силу с 01.01.2025) установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процентов.
Таким образом, организация, начисляющая и производящая выплаты членам экипажа речного пассажирского судна, зарегистрированного в РМРС, применяет при исчислении страховых взносов с выплат указанным членам экипажа тариф 0,0 процентов.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
