Вопрос: 1. Согласно п. 6 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). Вместе с тем на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется. Следовательно, введение в отношении налогоплательщиков, у которых за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя превысила в совокупности 60 миллионов рублей, возникает необходимость увеличения цены для населения на оказываемые услуги на 5 или 7%.
Договоры на управление многоквартирным домом, как правило, заключаются на срок не менее одного-трех лет, и стоимость услуг определяется общим собранием собственников помещений. В случае если стоимость услуг по договору была определена без НДС на основании гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, каким образом сумма НДС, исчисленная управляющими организациями в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 164 Налогового кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ, может применяться к плате за содержание (услуги по содержанию и текущему ремонту общего имущества), установленной на общем собрании собственников помещений (или органом местного самоуправления), и может ли быть НДС применен сверх принятой на общем собрании платы (до принятия указанного закона)?
2. Аналогичная ситуация возникает у ресурсоснабжающих организаций, применяющих УСН (как правило, это РСО, оказывающие услуги в малых населенных пунктах, чье финансовое состояние отличается крайней неустойчивостью и убыточностью). Может ли сумма НДС, исчисленная поставщиками услуг по теплоснабжению, водоснабжению и водоотведению, утратившими право на освобождение от уплаты НДС или право на применение ставки НДС в размере 5% в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 164 Налогового кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ, предъявляться к оплате потребителям - физическим лицам дополнительно к установленным с 1 января 2025 года размерам тарифов, утвержденных органом регулирования тарифов, при условии освобождения налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел совместное обращение по вопросу предъявления ресурсоснабжающими организациями и управляющими организациями, применяющими с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, налога на добавленную стоимость (далее - НДС) потребителям работ (услуг) сверх размера платы за работы (услуги) по содержанию и текущему ремонту жилых помещений, услуг по теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению и сообщает, что вопросы, касающиеся порядка формирования размера платы за работы (услуги) по содержанию и текущему ремонту жилых помещений, а также услуги по теплоснабжению, водоснабжению и водоотведению, нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регулируются.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом согласно пункту 6 данной статьи Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).
Поэтому ресурсоснабжающие организации и управляющие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года и признаваемые налогоплательщиками НДС с указанной даты, при реализации населению, соответственно, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, подлежащих налогообложению НДС, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг).
Также обращаем внимание, что подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения НДС при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными управляющими организациями у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
