Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 сентября 2024 г. N 03-07-13/1/94181
Вопрос: Просим подтвердить корректность следующего понимания применения норм налогового законодательства и международных договоров в ситуации приобретения подвижного состава у производителей, зарегистрированных в Республике Беларусь, в целях последующей передачи в лизинг клиенту, зарегистрированному в РФ:
- обязанность по уплате НДС в РФ при ввозе приобретенного банком подвижного состава из Беларуси в РФ лежит на Лизингополучателе, поскольку предмет лизинга ввозится на основании договора лизинга, заключенного между банком и Лизингополучателем, и договором лизинга предусмотрен переход права собственности на подвижной состав к Лизингополучателю;
- лизингополучатель должен уплачивать НДС и подавать Заявление в связи с ввозом подвижного состава в РФ не единовременно в отношении всей стоимости подвижного состава, ввозимого для использования по договору лизинга, а регулярно (например, ежемесячно, если оплата лизинговых платежей предусмотрена договором лизинга ежемесячно) в отношении каждой части стоимости предмета лизинга, приходящейся на лизинговый платеж, предусмотренный графиком платежей в договоре лизинга (т.е. Заявлений будет несколько);
- лизингополучатель будет иметь право принять НДС, уплаченный в связи с ввозом подвижного состава в РФ, к вычету при соблюдении общих условий для принятия НДС к вычету, установленных ст. 171-172 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, банк развития просит Министерство финансов Российской Федерации дать письменное разъяснение по вопросам уплаты НДС при осуществлении лизинговых сделок.
Ответ: В связи с письмом о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче организацией российскому налогоплательщику по договору лизинга подвижного состава, приобретенного у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно по вопросу применения пункта 15 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года сообщаем следующее.
На основании вышеуказанного пункта 15 Протокола налоговая база при ввозе товаров (предметов лизинга) на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства - члена ЕАЭС на дату, соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы.
Указанный порядок применения налога на добавленную стоимость действует в случае, когда в качестве лизингодателя выступает хозяйствующий субъект одного государства-члена ЕАЭС, а лизингополучателем является налогоплательщик другого государства - члена ЕАЭС.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
