Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 сентября 2024 г. N 03-03-06/3/90468
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, содержащее предложения о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся введения федерального инвестиционного налогового вычета, и сообщает следующее.
Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (ранее - законопроект N 639663-8) с 01.01.2025 вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополняется статьей 286.2 "Федеральный инвестиционный налоговый вычет".
Согласно пункту 1 статьи 286.2 Кодекса в редакции, вступающей в силу с 01.01.2025, налогоплательщик, осуществивший расходы, формирующие (увеличивающие) первоначальную стоимость объектов основных средств и нематериальных активов, имеет право уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее - ФИНВ) в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса в редакции, вступающей в силу с 01.01.2025.
При этом пунктом 2 статьи 286.2 Кодекса в редакции, вступающей в силу с 01.01.2025, определено, что ФИНВ может быть также применен налогоплательщиками, входящими в одну группу с лицом, указанным в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса в редакции, всыпающей в силу с 01.01.2025, при условии передачи этим лицом таким налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных вышеуказанных расходов.
На основании пункта 3 статьи 286.2 Кодекса в редакции, вступающей в силу с 01.01.2025, категории налогоплательщиков, которые могут применять ФИНВ, категории объектов основных средств и нематериальных активов, к которым применяется ФИНВ, характеристики группы, в которую входят лица, указанные в пункте 2 статьи 286.2 Кодекса в редакции, вступающей в силу с 01.01.2025, порядок и условия применения ФИНВ, порядок определения величины ФИНВ устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В настоящее время проект постановления Правительства Российской Федерации, конкретизирующий указанные параметры применения ФИНВ, находится на стадии межведомственного согласования и прохождения оценки регулирующего воздействия.
Дополнительно обращаем внимание, что в настоящее время также прорабатывается вопрос по внесению изменений в Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в части предоставления налогоплательщикам возможности амортизировать объекты основных средств и нематериальные активы, в отношении которых будет принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета.
| Заместитель директора Департамента налоговой политики | А.А. Смирнов |
