Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 мая 2024 г. N 03-03-06/1/45080
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022-2024 годах.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
При этом на основании пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Таким образом, для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов необходимо одновременное выполнение вышеуказанных условий - об аккредитации и необходимой доле доходов от ИТ-деятельности (не менее 70 процентов).
В частности, согласно положениям абзаца восьмого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца восьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса, к доходам ИТ-организации от ИТ-деятельности относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Учитывая изложенное, в случае если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода, то такая ИТ-организация вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и единый пониженный тариф страховых взносов.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
