Вопрос: Налогоплательщик - Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО, Общество) просит дать письменные разъяснения по следующим вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Участник - физическое лицо подал заявление о выходе из ООО в соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
ООО выдало вышедшему участнику в натуре имущество в размере действительной стоимости доли участника в уставном капитале общества в соответствии с п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
С учетом вышеизложенного, просим дать письменные разъяснения по вопросу применения указанных положений налогового законодательства, а именно:
1. Каков порядок определения размера первоначального взноса участника общества с ограниченной ответственностью для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций при выдаче вышедшему участнику в натуре имущества в размере действительной стоимости доли участника в уставном капитале Общества.
Ответ: В связи с обращением об определении размера первоначального взноса участника хозяйственного общества в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций Департамент налоговой политики сообщает.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, при определении понятия "первоначальный взнос" для целей налогообложения, в том числе налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций, следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, в том числе Гражданским кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
