Войти в личный кабинет
НДС при УСН: кто освобожден?
Налоги и взносы
05.02.2025
Поделиться

НДС при УСН: кто освобожден?

Начиная с 1 января 2025 г. и далее компании и ИП на УСН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 346.11 НК РФ). Разбираемся, какой бизнес освобожден от НДС и каких обязанностей прибавится у неосвобожденных налогоплательщиков.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
146
просмотров

С 2025 года в ряды «счастливчиков» (с кавычками или без – зависит от того, нужен ли этот налог), у которых не появятся НДС-обязанности, попадают (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • вновь созданные фирмы, только что зарегистрированные ИП – с даты постановки на учет в 2025 году;
  • действующие упрощенцы, у которых сумма доходов за 2024 год не превысила 60 млн руб.;
  • фирмы и ИП, перешедшие на УСН с 2025 года, доход которых за 2024 год не перевалил за те же 60 млн руб.

Освобождение от НДС при УСН распространяется в том числе на организации и ИП, которые реализуют подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Освобождение от НДС действует, пока доходы с начала года не превысят 60 млн руб. Данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (письмо Минфина России от 17.12.2024 № 03-07-11/127496).

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Освобождение от НДС не касается случаев, когда упрощенец должен:

  • выступить налоговым агентом по НДС;
  • уплатить НДС при ввозе товаров на территорию России (как из стран ЕАЭС, так и из иных стран).

Что не надо будет делать освобожденным от уплаты НДС:

  • уведомлять об освобождении (п. 1 методических рекомендаций по НДС для УСН);
  • выставлять счета-фактуры, если упрощенец осуществляет операции, освобождаемые от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) (п. 14 методических рекомендаций по НДС для УСН);
  • подавать декларацию по НДС. Если только не выставляют ошибочно счета-фактуры с выделенным НДС, не выступают налоговым агентом по этому налогу, не совершают операций, освобожденных по ст. 149 НК, – в таких случаях декларацию подают.

Обратите внимание: в отношении операций, не подлежащих обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК, плательщики УСН по-прежнему будут освобождаться от НДС (это подтвердили и в ФНС, см. письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631). Освобождение от НДС действует для резидентов Сколково (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта, пп. 1, 3 ст. 145.1 НК РФ).

Если налогоплательщик переходит на УСН и подпадает под освобождение от НДС, то необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам). Это касается в том числе ОС, НМА, имущественных прав.

Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Итак, что нужно сделать:

  1. в квартале, предшествующем переходу, надо восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету (по всем товарам, работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам);
  2. включить восстановленный НДС в прочие расходы (п. 8 ст. 145 НК РФ в ред. от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Что еще почитать

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей