Туристический налог в 2025 году: когда, кому и как платить

Для начала еще раз подчеркнем: турналог не начинает действовать одновременно на всей территории России. Он должен быть введен нормативно-правовым актом на той территории, где располагается средство размещения.

Как узнать, введен ли в вашем регионе турналог

Можно пойти по простому пути: выяснить это на сайте местных органов власти или в ИФНС. Также эта информация доступна на портале ФНС. Надо проследовать с главной страницы в раздел «Налогообложение в Российской Федерации» – далее «Действующие в РФ налоги и сборы» – выбрать в подразделе «Местные налоги» искомый «Туристический налог». Появится информация по вашему региону, определенная автоматически: подраздел «Особенности национального законодательства». Вот, например, сведения для Рязанской области:

Платить турналог должны не туристы, а фирмы, ИП и обычные физические лица, которые (условия установлены ст. 418.2, 418.3 НК) владеют на праве собственности или ином законном праве – например, в аренде – средствами размещения, т.е. отелями, хостелами, гостевыми домами и т.п., предоставляя места в них для временного проживания частных лиц, в т.ч. в составе услуг по санаторно-курортному лечению. При этом объект (объекты) должен состоять в реестре классифицированных средств размещения или быть указан на сайте Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, «Сириуса», муниципального образования или же на сайте уполномоченного регионального органа туриндустрии.

Санатории, профилактории, иные аналогичные средства размещения, в которых проживающим оказывают услуги по санаторно-курортному лечению, признаются уже включенными в указанный реестр.

Кто устанавливает ставки турналога

НК устанавливает верхние пределы: от 1% в 2025 году с ростом на процент в год до 5% в 2029 году; выше уже не будет. Властям на местах даны полномочия устанавливать конкретные ставки в этих пределах, и, как правило, ставки утверждены в размере 1%.

Далее, когда предельные ставки будут повышены, регионы смогут варьировать показатели в зависимости от значимых факторов: сезонность, категория размещения и т.п.

Также могут быть введены местные льготы (ст. 418.1, 418.5 НК), но не ниже минимального налога. Власти на местах не вправе снижать минимальный налог, указал Минфин (см. письмо от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Как разъяснила ФНС (см. письмо от 25.12.2024 № СД-4-3/14609), турналог не платится, если услуги:

Как рассчитать турналог

Турналог определяется в момент полного расчета с потребителем. Не имеет значения ни дата, когда гость фактически проживал, ни день внесения предоплаты. Иными словами, если гость въехал в номер, когда был еще низкий сезон, а выехал уже в высокий, то значение имеет не момент заезда и момент освобождения номера, а дата полного расчета с гостем. На это указывает и Минфин (см. письмо от 05.11.2024 № 03-05-08/108773).

Сумма турналога определяется как произведение налоговой базы (стоимости размещения без налогов) и ставки (ст. 418.4, 418.7 НК, письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14611).

Если в цену номера входят какие-то дополнительные услуги, оказываемые за единую цену, например:

то и их стоимость включается в налоговую базу, разъяснила ФНС (письмо от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1490).

В налоговую базу не включается стоимость услуг, оказываемых льготникам. Ими, согласно НК, являются (п. 2 ст. 418.4 НК):

Для обоснования льготы следует получать от таких лиц документы, подтверждающие их статус (п. 2 ст. 418.4 НК, письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985).

Отметим, что предоставление льготы зависит от того, кто заключил договор на размещение, а не от того, кто будет проживать в номере (доме, комнате и т.п.). Если заказчик льгот не имеет, то в базу по турналогу будет входить вся стоимость оказанной услуги по размещению. На это обратил внимание Минфин (см. письмо от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Другое дело, если заказчик – льготник, и он представил документ, подтверждающий его статус. В таком случае турналог на стоимость оказанных ему услуг не начисляется. Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 08.11.2024 № 03-05-08/109965), поскольку стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой физическим лицам, относящимся к одной из льготных категорий, перечисленных в п. 2 ст. 418.4 НК, не включается в налоговую базу по туристическому налогу, то, соответственно, и сумма налога в отношении такой услуги не рассчитывается, в т.ч. сумма минимального налога.

Когда уплачивается минимальный налог

Если сумма турналога меньше суммы минимального налога, то по общему правилу придется заплатить минимальный налог (п. 1 ст. 418.7 НК) – произведение 100 руб. и количества суток проживания.

Согласно НК, минимальный налог уплачивается в следующих случаях:

Сумма минимального налога не зависит от количества гостей (п. 1 ст. 418.7 НК, письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14600), а если гость занимал номер лишь часть суток, все равно надо будет заплатить минимальный налог как за полные сутки (письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-05-08/103501).

Внимание: за время простоя номера минимальный налог не рассчитывается. Такое разъяснение содержит письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1489.

Когда и как платить турналог

Общая сумма турналога определяется по итогам квартала, для чего складываются все суммы, исчисленные в квартале по всем оказанным услугам, по всем объектам (ст. 418.6, п. 2 ст. 418.7 НК).

Отражать сумму турналога в кассовом чеке, БСО, расчетных документах нет необходимости (см. письма Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119, от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985, от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Турналог уплачивается ежеквартально (ст. 418.6, 418.8 НК), не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.8 НК). Если эта дата выпадает на выходной (нерабочий праздничный и (или) нерабочий день), уплатить турналог следует не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (по общим правилам п. 7 ст. 6.1 НК).

Турналог перечисляется в бюджет по месту нахождения объекта размещения в составе ЕНП (п. 1 ст. 58, ст. 418.8 НК) в следующие сроки:

КБК – 182 1 03 03000 01 1000 110.

Уведомления подавать не надо, сроки сдачи декларации следующие:

Если объекты расположены в одном муниципалитете, одном городе федерального значения, но на территориях, которые находятся в ведении разных ИФНС, декларацию можно сдавать в одну инспекцию, для чего за 30 дней до срока сдачи нужно представить в выбранную ИФНС уведомление (письмо Минфина от 21.02.2025 № 03-05-04-06/17121).

В заключение отметим, что суммы туристического налога не включаются в доходы по налогу на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 248 НК), не учитываются и в расходах (п. 4 ст. 270 НК). На УСН с объектом «Доходы» турналог не учитывается, при объекте «Доходы минус расходы» турналог не включается ни в доходы, ни в расходы (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК).