Регистрация и ликвидация бизнеса

01.07.2025

Что лучше — самозанятость или УСН

Чтобы не прогореть на самом старте, надо правильно выбрать налоговый режим. Традиционно для начала бизнеса рассматривают НПД и УСН. Что лучше для вашего бизнеса? Ответ зависит от ваших целей, доходов, планов по найму и т.п. Разбираемся, в чем универсальные плюсы и минусы спецрежимов.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Считается, что самозанятость – идеальный вариант для старта. Но у нее есть свои нюансы. Так, многие выгодные направления бизнеса недоступны на НПД, есть ограничения по доходам, запрет на оформление штатных сотрудников, невысокая степень социальной защищенности и ряд иных моментов. Вообще делать выбор между НПД и УСН надо после тщательного анализа многих факторов. Итак, что надо иметь в виду?

Прежде всего не надо забывать, что НПД пока установлен не навсегда, применяется лишь до 31 декабря 2028 г. (включительно) (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон об НПД).

До 31.12.2028 по самозанятости не будут меняться ни ставки, ни предельные размеры доходов (ч. 3 ст. 1 Закона об НПД).

НПД – это режим только для частных лиц, в т.ч. ИП (но необязательно). Чтобы работать на НПД, необходимо соблюдать условия спецрежима (причем одновременно):

Не оформлять работников по трудовым договорам.
Не зарабатывать в год больше 2,4 млн руб.
Заниматься деятельностью, прямо не запрещенной при НПД. В списке запрещенной деятельности (ч. 2 ст. 4 Закона об НПД) много доходных направлений, например, перепродажа товаров чужого производства, реализация маркируемых товаров, посредничество.
Не совмещать НПД с другими режимами. Ни с какими: ни со специальными режимами, ни с общей системой налогообложения.

Еще один нюанс: самозанятые не имеют возможности учитывать расходы, даже необходимые для бизнеса.

ИФНС может снять с учета самозанятого по своей инициативе, если выявит, что тот больше не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима (ч. 15 ст. 5 Закона об НПД).

Стать самозанятым просто. Можно даже не регистрировать ИП, достаточно встать на учет через приложение «Мой налог» (или его веб-версию), через Госуслуги или уполномоченный банк.

В то же время зарегистрироваться как ИП ненамного сложнее, а преимущества статуса ИП для самозанятых очевидны. Вот лишь несколько:

обеспечить себе все пособия по болезни, по беременности и родам. Только ИП-самозанятый может добровольно платить страховые взносы (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ);
только ИП может включиться в реестр СМСП и получать все положенные льготы и господдержку (ч. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ), у самозанятых физлиц (не ИП) в этом смысле возможности скромнее;
ИП вызывает больше доверия со стороны клиентов – других ИП и юридических лиц. Тут простота регистрации играет против самозанятого, ведь он может в любой момент сняться с учета и пропасть, не исполнив обязательства.

Также ИП может в любой момент перейти на более высокий уровень, применять ОСН, УСН, ЕСХН, АУСН или ПСН (ст. 5, 15 Закона об НПД).

Самозанятый без статуса ИП не сможет организовать полноценный эквайринг. Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» содержит правила только для компаний и ИП (п. 2.5 указ. положения).

Cамозанятому ИП, имеющему расчетный счет, доступен полноценный эквайринг.

Рассмотрим вопрос с другой стороны. Вы твердо намерены регистрировать ИП, так что же выгоднее – УСН или НПД? Ответим так: если выбранное вами направление бизнеса позволяет работать на НПД (не относится к запрещенным), то выгоднее и проще все-таки самозанятость. Вот лишь несколько преимуществ.

Низкие ставки налога

Если получаете доход от клиента – частного лица, то платите всего 4% от дохода, если от ИП (в бизнес-целях) или юрлица – 6% (ст. 10 Закона об НПД). НДС самозанятые ИП платят только при импорте и как налоговые агенты (чч. 9, 10 ст. 2 Закона об НПД). Доходы, полученные в рамках НПД, не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона об НПД). Есть возможность уменьшить сумму налога к уплате на единоразовый вычет 10 000 руб. (ст. 12 Закона об НПД).

Нет отчетности, не нужен учет

ИП вообще освобождены от ведения бухучета, но при условии, что учитывают или доходы, или доходы и расходы и (или) другие объекты налогообложения или физические показатели, от которых зависит налогообложение (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете).

Но смысл в том, что самозанятые ИП вообще не должны вести учет. И отчетность они не сдают (ст. 13 Закона об НПД). Им достаточно своевременно выставлять чеки, а налоговики сами рассчитают сумму к уплате и сообщат, сколько и когда уплатить (по общему правилу – до 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем получения дохода).

Можно не применять ККТ

Все, что требуется от самозанятого, – своевременно выставлять чеки через приложение «Мой налог», уполномоченный банк и т.п. Онлайн-касса не нужна самозанятым по прямому указанию закона (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Можно не платить взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование можно платить в добровольном порядке, причем максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона об НПД, подп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Но если ИП пожелает обеспечить себе полноценное социальное страхование, то достаточно:

подать в территориальное отделение Соцфонда заявление для постановки на учет (ч. 1 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ, п. 2 правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790);
уплатить взносы за предшествующий год – например, за год, предшествующий выходу в декрет (чч. 4, 6, 7 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ, п. 6 правил № 790).

Самозанятые мамы: какие пособия положены

Команда BIZNESINALOGI

585

20.02.2025

Последствия утраты права на НПД не критичны

Если выручка самозанятого ИП превысит 2,4 млн руб., то он всего лишь не сможет продолжать применять спецрежим в текущем календарном году. Доходы, к которым до этого момента применялся НПД, пересчитывать не нужно. И можно с 1 января следующего календарного года снова зарегистрироваться как самозанятый, если нет долгов по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 11 ст. 5 Закона об НПД).

УСН – более «продвинутый» режим. Он доступен только для ИП и фирм (но это тема для отдельного разговора). Перейти на УСН могут не все. Так, нельзя иметь более 130 работников и заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН (п. 3 ст. 346.12 НК), в частности:

производить подакцизные товары (исключая вина, шампанское, сахаросодержащие напитки типа сидра и т.п.);
заниматься майнингом;
добывать и реализовывать полезные ископаемые (исключая общераспространенные).

Как видим, ограничений по видам деятельности куда меньше, чем для самозанятых, но они есть.

Перейти на УСН можно сразу при регистрации ИП, достаточно уведомить об этом не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Чтобы остаться на УСН, предпринимателю надо следить за тем, чтобы не превысить лимиты по:

средней численности работников – не более 130 человек;
доходам за год – не более 450 млн руб. (в 2025 году, эта величина индексируется на коэффициенты-дефляторы);
остаточной стоимости ОС – в 2025 году не более 200 млн руб. (не учитывается российское высокотехнологичное оборудование по перечню, установленному Правительством). Этот лимит тоже ежегодно индексируется.

Добавим, что если ИП начнет заниматься деятельностью, запрещенной на УСН, то он тоже утратит право на применение этого режима.

Последствия утраты права на УСН довольно ощутимы: ИП автоматически переходит на общий режим с начала месяца, в котором будет нарушено любое из условий применения упрощенки. На общем режиме самые высокие налоговые ставки и самая сложная отчетность.

Какие налоги платят на УСН

Помимо единого налога при УСН, предпринимателю придется платить НДС при условии, что доход за прошлый год или с начала текущего превысил 60 млн руб. Если не превысил, то НДС надо будет платить только при ввозе товаров и в качестве налогового агента. Придется платить также:

НДФЛ с доходов не с бизнес-деятельности, дивидендов и в иных случаях, указанных в п. 2 ст. 224 НК (если налог не был удержан при выплате);
налог на имущество с таких объектов недвижимости, как административно-деловые, торговые центры, офисы и проч. (подробности см. в ст. 378.2 НК);
страховые взносы за себя и за работников;
иные налоги, от уплаты которых УСН не освобождает (если есть соответствующие объекты или проводятся облагаемые операции).

УСН, ПСН и НДС в 2025 году: практические вопросы

Команда BIZNESINALOGI

517

06.02.2025

Как рассчитывают «упрощенный» налог

Если у ИП малая доля расходов, то выгоднее выбрать объект «Доходы»; если расходы существенны, то лучше работать на объекте «Доходы минус расходы».

Если ИП выберет объект «Доходы», то надо облагаемые на УСН доходы умножать на 6%, но ставка может быть и меньше (если так сказано в законе вашего региона). Причем «упрощенный» налог при определенных условиях можно уменьшить на страховые взносы и иные расходы (пп. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК).

Если выбрать объект «Доходы минус расходы», то надо из облагаемых доходов вычесть допустимые расходы и умножить результат на 15%. При этом следует соблюдать правила учета доходов и расходов (они указаны в ст. 346.15–346.17, п. 3.2 ст. 346.21 НК). При объекте «Доходы минус расходы» регионы своим законом тоже могут снизить ставку.

В любом случае «упрощенный» налог к уплате за год не может быть менее 1% от дохода, а если у ИП выйдет меньше, то надо будет заплатить этот 1% в качестве минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК).

Зато в следующих годах можно включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и той суммой налога, которая фактически вышла за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК).

Как уплачивают «упрощенный» налог

Налог при УСН уплачивается сложнее, чем НПД: по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев ИП должен вносить авансовые платежи, а по итогам года – сам налог. Авансовые платежи (по общему правилу) платят не позднее:

28 апреля – за I квартал;
28 июля – за полугодие;
28 октября – за девять месяцев.

По итогам года налог уплачивается не позднее 28 апреля следующего года.

Отчетность по УСН

Отчетность на УСН имеется, хотя она и проще, чем на ОСН. Декларацию по УСН нужно сдавать всего лишь раз в год. Срок – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим (если день нерабочий, то срок подачи переносится на ближайший рабочий день).

Плюсы и минусы

Таким образом, УСН не так и страшен. Плюсов у него куда больше, чем минусов, например:

налоговые ставки ниже по сравнению с ОСН;
можно выбрать оптимальный объект – «Доходы» (ставка 6%) или «Доходы минус расходы» (ставка 15%);
можно совмещать с еще более выгодным режимом – ПСН;
декларация подается раз в год;
вести налоговый учет в целом не очень сложно;
много доступных видов деятельности и т.п.

Из минусов (точнее особенностей) можно выделить ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости ОС. Если ИП на УСН ведет наличные расчеты, то придется заводить ККТ.

Итак, сведем воедино все вышеописанные критерии, по которым сравнивали спецрежимы.

1. Налоговые ставки

На НПД они однозначно ниже: 4% (доход получен от физлица), 6% (доход получен от ИП в бизнес-целях, от юрлица), разово можно получить вычет в 10 000 руб.
На УСН ставки зависят от объекта налогообложения, в общем случае (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК): «Доходы» – 6%, «Доходы минус расходы» – 15%. Региональные власти могут снизить эти ставки для ИП на УСН (даже до нуля).

2. Страховые взносы

На НПД ИП вообще может не платить взносы ни на ОПС, ни на соцстрахование или же платить добровольно, что желательно для получения повышенной – не социальной – пенсии и для получения всех пособий без исключения.
ИП на УСН в общем случае платит взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере и допвзносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. за год.

3. Отчетность

На НПД нет отчетности, ФНС на основании чеков сама считает, сколько ИП уплатить.
На УСН отчетность по налогам и страховым взносам подается в установленные сроки, статотчетность – если попадаете в респонденты (уточнить можно тут).

4. Пороги по доходам

На НПД – не более 2,4 млн за год.
В 2025 году для УСН – не более 450 млн руб. в год.

Если доход за прошлый год или за текущий свыше 60 млн руб., то надо будет платить НДС. ИП на НПД не платят НДС (есть исключения, например, «ввозной» НДС – ч. 9 ст. 2 Закона об НПД).

5. Возможность нанимать персонал

На НПД такой возможности нет.
На УСН – не более 130 человек, в т.ч. внешние совместители, исполнители по договорам ГПХ.

6. Документооборот

На НПД он проще, достаточно фиксировать выручку через приложение «Мой налог» (или веб-версию), выдавать чеки на каждую продажу. Деклараций, отчетности нет.
На УСН документооборот сложнее. Надо будет подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов каждый квартал, раз в год – декларацию. Впрочем, если подключить бухгалтерию надежного банка, то все это не слишком сложно.

7. Применение онлайн-ККТ

На НПД не нужна касса, продажи фиксируются чеками, которые самозанятый направляет через приложение «Мой налог».
На УСН необходимо применять онлайн-ККТ при расчетах наличными и (или) в безналичном порядке, если не подпадает под исключения, названные в ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

8. Возможность совмещения с другими режимами

На НПД нельзя применять другие спецрежимы и общую систему налогообложения.
На УСН предприниматель может применять ПСН, что в некоторых случаях выгоднее НПД (например, на ПСН можно зарабатывать до 60 млн руб. за год на всех патентах).

Есть и другие отличия и нюансы, которые надо учитывать. Например, на маркетплейсах самозанятым торговать особо нечем, ведь почти все популярные товары подлежат маркировке.

Если нет желания погружаться в тонкости учета и совершенно отрываться от найма, то самозанятость как паллиатив – подходит. Если вы настроены на самостоятельную работу, собираетесь расширяться (как минимум зарабатывать больше 200 000 руб. в мес.), то самозанятость – не лучший вариант.