Порядок списания с ЕНС: что налоговая спишет в первую очередь, если денег на счете не хватает

Если на ЕНС не хватает денег, налоговые органы с опорой на НК решают, какую обязанность погашать первой. Например, налогоплательщик желает заплатить штраф, но сначала придется погасить долг по взносам. Если денег на все не хватает, то погашение происходит пропорционально. Разъясняем детали.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

167

просмотров

комментариев 0

Такой порядок работы у ЕНС. Цель – исключить ситуацию, когда по одному налогу у вас переплата, по другому – недоимка. К тому же есть инструмент планирования – создание резерва. Впрочем, обо всем по порядку.

Почти все налоги и взносы платятся единым налоговым платежом (ЕНП), который поступает на единый налоговый счет (ЕНС), а налоговая распределяет их.

Не уплачиваются в составе ЕНП госпошлина (исключая ту, в отношении уплаты которой арбитраж выдал исполнительный документ), взносы на травматизм, взносы на дополнительное соцобеспечение (членов летных экипажей и работников угольной промышленности).

Есть обязательные платежи, которые можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также НПД (п. 1 ст. 58 НК).

Общий срок уплаты налогов и взносов – 28-е число каждого месяца, НДФЛ – два срока: 5-е и 28-е число. У каждого налогоплательщика есть личный «кошелек» в виде ЕНС. По его дебету учитываются ЕНП, возмещенный НДС, другие поступления. По кредиту – совокупная налоговая обязанность, формируемая по начислениям из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК).

Сальдо по ЕНС – это разница между тем, сколько вы заплатили, и тем, сколько вы должны. Если сальдо отрицательное (нет денег на ЕНС), то поступит требование об уплате. Если сальдо положительное, то переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Поступил ЕНП – налоговая зачитывает его в определенном порядке. Если недостаточно денег на ЕНС, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК).

Принцип и очередность списания с ЕНС исключает ситуацию, когда одновременно по одному налогу имеется переплата, по другому – недоимка.

Как корректировать ЕНС в 1С

Команда BIZNESINALOGI

1216

11.06.2025

Если на ЕНС есть деньги, то ими не всегда можно распорядиться по своему усмотрению. Есть два вида резервов в счет уплаты будущих платежей:

По заявлению – формируется налогоплательщиком. Этим резервом можно распорядиться, направив заявление на зачет по форме КНД 1150057 через ЛК или по ТКС. Можно его в любой момент отменить и вернуть средства на ЕНС, подав заявление по форме КНД 1165171.
На основании уведомления или расчета – формируется налоговым органом. Если вы представили досрочно расчет по страховым взносам, уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам, при этом на ЕНС имеется достаточный остаток, то вся необходимая сумма до срока уплаты будет зачтена в счет предстоящих платежей.

Как только появится долг, эта сумма изымается из резерва.

ИФНС на основании совокупной обязанности организации (ИП) зачитывает ЕНП в счет платежей в бюджет. Последовательность списания с ЕНС поступлений:

Недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
Покрытие текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению).
Пени.
Проценты.
Штрафы.

По общему правилу зачитываются платежи с более ранним сроком платежа; если денег на все не хватает, деньги распределяются пропорционально суммам обязательств (ст. 45 НК).

Приведем упрощенный пример. Представим, что на ЕНС сальдо 800 руб., а одновременно надо уплатить 1 000 руб. налогов (не НДФЛ), из которых:

налог № 1 – 600 руб.;
налог № 2 – 200 руб.;
налог № 3 – 200 руб.

Порядок списания налогов с ЕНС будет таким. Определяется пропорция 800 : 1 000 (0,8). Далее в счет налога № 1 поступит 480 руб. (600 х 0,8), налогов № 2 и № 3 – по 160 руб. (200 х 0,8). Еще сформируется отрицательное сальдо 200 руб. (1 000 – 800), в которое войдут долги:

по налогу № 1 – 120 руб. (600 – 480);
по налогу № 2 и № 3 – по 40 руб. (200 – 160).

Если вы подали уведомление или РСВ до срока уплаты и на ЕНС хватает денег, то ИФНС автоматически заморозит нужную сумму под эти платежи. Это произойдет не позднее следующего дня после того, как вы отправили документ. Деньги будут зарезервированы именно под те взносы, которые вы указали, и пойдут на их погашение, даже если появятся другие долги (п. 9 ст. 78 НК).

Предположим, что на ЕНС есть только 1 млн руб. Первичный РСВ за I квартал 2025 г. на 700 000 руб. подан заранее. Затем поступила уточняющая декларация по НДС за III квартал 2024 г. с заявленной к доплате суммой 600 000 руб.

В первую очередь зачтут средства в счет уплаты по РСВ, по уточненной декларации зачтут остаток и на неоплаченную часть начислят штраф.

Можно просто задать вопрос в ЛК налогоплательщика. Для детальной сверки придется записаться на личный прием (сервис «Онлайн-запись на прием в инспекцию»), при этом указать информацию о налогоплательщике, дату и время посещения. Если вы не согласны с сальдо ЕНС, отраженным в документе, полученном от налогового органа, например в справке о сальдо ЕНС, то можно использовать сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» – обращения там рассматривают в течение 24 часов.

Инструкция: как вернуть переплату с ЕНС

Команда BIZNESINALOGI

1340

25.02.2025

Если у налогоплательщика есть недоимка по НДФЛ и текущий долг по НДС, а денег хватает только на что-то одно, то что спишут?

В первую очередь списывается недоимка по НДФЛ.

Могу ли я сам в ЛК указать, на какой налог направить деньги?

Нет, не можете. Принцип ЕНС – это списание по очередности, установленной НК (п. 8 ст. 45 НК). В некоторых случаях можно зарезервировать деньги под конкретный платеж по заявлению.

Что будет, если дата уплаты по разным налогам (кроме НДФЛ) одна, а денег не хватает?

Деньги распределяются пропорционально суммам обязательств (ст. 45 НК). Например, на ЕНС имеется 500 тыс. руб., заявления на зачет не направлялись. Нужно в один срок уплатить 300 тыс. в качестве налога на прибыль, 700 тыс. – НДС. Оба налога относятся к четвертой очереди (в счет покрытия текущих платежей по иным налогам). Пропорция: 500 : 1 000, т.е. 0,5. В счет налога на прибыль спишут 150 тыс. (300 тыс. х 0,5), НДС – 350 тыс. (700 тыс. х 0,5).

Сначала списывается налог или пени по нему?

Сначала налог, потом пени, даже если начисляются давно. Пени относятся к пятой очереди, а налоги – к первой–четвертой очередям.

Как влияет подача уведомления об исчисленных суммах на очередность списания?

Влияет существенно. Формируется резерв, который имеет приоритет перед другими текущими платежами. Если вы подали уведомление по НДФЛ или РСВ и на ЕНС есть деньги – ФНС автоматически зарезервирует сумму под эти платежи до наступления срока уплаты.

Что будет, если на ЕНС отрицательное сальдо?

Придет требование об уплате. Если не заплатите, то долг будет списан в бесспорном порядке.

Бесплатное обучение. Налоговая реформа 2.0