Сальдо ЕНС: что важно знать бухгалтеру

Чтобы избежать лишних резервов в будущем и блокировки счетов в настоящем, надо вникнуть в принципы ЕНС и понять, как действовать в той или иной ситуации.

Что такое сальдо ЕНС

ЕНС – это как общий налоговый котел. Принцип ЕНС на самом деле прозрачный и удачный: практически все налоги и взносы перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС), а потом распределяются в определенной последовательности.

ЕНС есть у каждого налогоплательщика. По дебету налоговики учитывают поступления: ЕНП, возмещенные суммы НДС и т.п. По кредиту учитывается совокупная налоговая обязанность, в которую входят все начисления:

Поступивший ЕНП распределяется в строго определенной очередности. Всего очередей семь:

1. Недоимка по НДФЛ (с наиболее раннего момента ее возникновения).
2. Сам НДФЛ.
3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (с наиболее раннего момента ее возникновения).
4. Иные налоги (авансовые платежи, сборы, страховые взносы) с момента возникновения обязанности по их уплате.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

На ЕНС недостаточно денег для погашения всех обязательств – налоговики распределят их пропорционально размеру обязательств (ст. 45 НК). Сумма, перечисленная на ЕНС, может быть зарезервирована по заявлению налогоплательщика или на основании уведомлений по ЕНП, РСВ. Когда наступит срок внесения платежа, будет задействован резерв.

Собственно сальдо ЕНС – это привычная бухгалтеру разница между поступлениями и затратами. То есть разница между ЕНП и суммой совокупной налоговой обязанности.

Как и классическое сальдо, сальдо ЕНС может быть:

Положительное сальдо – это ситуация, когда на ЕНС сумма превышает совокупную налоговую обязанность. В обиходе это называется переплатой, но по сути это положительное сальдо. Такую переплату можно вернуть или зачесть.

Как корректировать ЕНС в 1С

Команда BIZNESINALOGI

1214

11.06.2025

Отрицательное сальдо – это ситуация, когда внесенный ЕНП меньше совокупной обязанности.

Наконец, нулевое сальдо – это идеальная ситуация, когда сумма поступлений на 100% совпадает с суммами начислений. Что делать, если на ЕНС нулевое сальдо, полагаем, понятно: радоваться своему умению управлять финансами. Но чаще все-таки сальдо ЕНС бывает или положительным, или отрицательным. Чтобы держать руку на пульсе, необходимо регулярно контролировать его состояние.

Как узнать свое сальдо ЕНС

Оптимальный способ – запросить справку о сальдо ЕНС. Можно это сделать по ТКС, подав электронный запрос с кодом нужной справки, или представить бумажное заявление.

Справка о сальдо ЕНС, а также о принадлежности сумм ЕНП выдается в срок не более пяти рабочих дней (ст. 32 НК).

Также можно получить справку с агрегированными данными, в которой сведения по операциям одного вида отражены общей суммой за день. Сведения в обычной справке даются на дату формирования, а в справке с агрегированными данными – на дату, которую вы выберете сами. Чтобы получить такую справку, надо подать электронный запрос (ф. КНД 1166101), коды:

Также можно подать заявление и на бумаге.

Если вы зададите код 4, то получите акт сверки расчетов по ЕНП. Срок – четыре рабочих дня (бумажный вариант выдается в течение шести рабочих дней).

Свое несогласие с электронным актом можете выразить через форму связи с ИФНС. Возражения против того, что указано в бумажном акте, можно передать, заполнив графу «3», подписав акт и направив его в ИФНС. Налоговики дадут ответ в течение 30 дней.

Положительное сальдо ЕНС: как вернуть деньги или направить их в дело

Если у вас на ЕНС переплата, т.е. положительное сальдо ЕНС, то при определенных условиях есть возможность направить ее на погашение будущих налоговых обязательств или же вернуть. Рассмотрим алгоритм пошагово.

Шаг 1. Убедитесь, что переплата действительно есть и доступна

Закажите, получите и изучите сведения о состоянии вашего ЕНС (справку о сальдо ЕНС, о принадлежности сумм ЕНП, справку с агрегированными данными, см. выше).

Убедитесь в том, что сумма переплаты отражена и не зарезервирована под другие цели. Имейте в виду, что для зачета переплаты по уточненной декларации критически важны сроки (ст. 11.3, 78 НК). На день завершения камеральной проверки уточненки не должно пройти больше трех лет, считая от срока уплаты налога. Иначе переплата учтена не будет.

Шаг 2. Выясните, как можно использовать переплату

Нельзя сказать, что это остается на ваше усмотрение. Налогоплательщик может подать заявление и как бы дать распоряжение, на какие платежи зачесть средства. Но ИФНС может без заявления, автоматически зачесть переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса.

Шаг 3. Подайте заявление о зачете

Если есть возможность, можно направить переплату для уплаты конкретного налога или взноса. Достаточно подать заявление по ф. КНД 1150057 через ЛК или по ТКС.

Шаг 4. Передумали? Есть возможность отменить (изменить) решение

Чтобы отменить зачет или перенести резерв на ЕНС, достаточно подать заявление по ф. КНД 1165171. Только имейте в виду следующее. Несмотря на то что переплата по НДФЛ и взносам зачитывается так же, как и по другим платежам, положительное сальдо ЕНС зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений по ним или РСВ. То есть по ним отменить резерв не получится.

Переплата на ЕНС: инструкция по возврату и зачету переплаты по налогам

Команда BIZNESINALOGI

236

19.09.2025

Отрицательное сальдо ЕНС. Как избежать блокировки счетов

Отрицательное сальдо ЕНС может складываться из:

В целом не так важно, из-за чего сформировалось отрицательное сальдо. Куда важнее знать, что с ним делать.

При отрицательном сальдо ЕНС налоговики выставляют требование. Получили требование – значит, налоговики начали процесс принудительного взыскания.

Срок направления требования зависит по общему правилу от суммы долга (ст. 70 НК), см. таблицу ниже.

Таблица. Влияние суммы долга на срок выставления требования

По общему правилу, чтобы избежать более крупных неприятностей, достаточно исполнить требование в течение восьми рабочих дней с даты получения (если более продолжительный срок не указан в самом требовании).

Исполнить требование означает уплатить сумму долга в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК).

Что будет, если не погасить недоимку? На нее, как правило, начисляют пени – с даты возникновения недоимки по дату исполнения обязанности (включительно).

ИФНС вправе взыскать долг за счет денежных средств (драгоценных металлов) на ваших банковских счетах, электронных денежных средств, цифровых рублей или иного имущества (ст. 45, 46, 47 НК). Также налоговики вправе (ст. 46, 76, 77 НК):

Долг может быть признан безнадежным и списан при ликвидации организации, банкротстве и в ряде других случаев. Если истек срок исковой давности, то ИФНС может списать долг на основании судебного решения или акта сверки.

Как сальдо ЕНС отражается в бухгалтерском учете

Расчеты по ЕНП отражают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а к нему открываются соответствующие субсчета, которые следует включать в рабочий план счетов в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н).

Так, перечисление ЕНП отражается следующим образом:

Дебет 68-ЕНП Кредит 51 –

Перечислен ЕНП. Основание: банковская выписка по р/с.

На день зачета сумм, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, можно сделать, например, такую запись:

Дебет 68-НДС (68-НДФЛ и т.п.) Кредит 68-ЕНП –

Отражен зачет в счет уплаты предстоящих обязательных платежей. Основание: заявление о распоряжении путем зачета, справка о принадлежности сумм ЕНП.

На дату возврата суммы переплаты может быть сделана такая запись:

Дебет 51 Кредит 68-ЕНП –

Отражен возврат суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС. Основание: выписка банка по р/с.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)