АУСН: кто и как может перейти. Почему режим называют спасением на 2026 год

Лимит доходов для применения УСН без НДС на 2026 год снижен с 60 млн до 20 млн рублей в год, ограничения по размеру дохода не более 20 млн ждут и патентную систему. Новый закон практически не оставляет предпринимателям выбора — платить НДС с 2026 года придется почти всем.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

15435

просмотров

комментариев 0

В таких условиях все больше внимания привлекает АУСН. Режим остается вне зоны действия планируемых поправок в Налоговом кодексе — он установлен Законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ, а не НК, и его условия не зависят от изменений в НК по УСН или ПСН.

Так АУСН, которая раньше воспринималась как нишевое решение, становится одной из немногих возможностей остаться вне НДС с 2026 года.

Режим уже действует в 68 регионах, есть ли он в вашем — уточните на сайте ФНС. Регион попадает в список, если власти приняли соответствующий закон.

Перейти на АУСН могут организации и ИП — как вновь созданные, так и действующие. Но сроки и порядок зависят от текущего режима.

Вновь зарегистрированные фирмы и ИП

Могут перейти сразу после регистрации. Для этого нужно подать уведомление о переходе на АУСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой (ст. 4 Закона об АУСН). Подача уведомления — через ЛК на сайте ФНС или уполномоченный банк из реестра ФНС.

Действующие упрощенцы и самозанятые ИП (на НПД)

Могут перейти с первого числа любого месяца. Уведомление подают до конца предшествующего месяца — также через ЛК или уполномоченный банк. При этом уведомляют:

о переходе на АУСН;
об отказе от УСН или НПД.

Организации и ИП с ОСН или ЕСХН

Могут перейти только с начала календарного года. Уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года. Так как 31 декабря 2025 года — выходной, крайний срок переносится на 12 января 2026 года.

Если вы применяете ПСН совместно с другими режимами:

при ПСН + УСН: достаточно прекратить деятельность по патенту — дальше переход на АУСН возможен с любого месяца, как у действующего упрощенца;
при ПСН + ОСН: основания для перехода в середине года нет. Перейти можно только с 1 января.

В любом случае, с любого режима можно перейти на АУСН с начала года.

Переход и применение режима возможны при соблюдении следующих условий:

доходы за предыдущий и текущий год — не более 60 млн руб.;
средняя численность работников за каждый месяц — не более 5 человек;
для организаций: остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета — не более 150 млн руб.

АУСН не доступна:

НКО, КФХ;
организациям с обособленными подразделениями;
компаниям, в уставном капитале которых доля участия других организаций превышает 25%.

Режим сопряжен с рядом ограничений. Запрещено:

применять другие налоговые режимы одновременно (в т.ч. ПСН);
открывать расчетные счета в банках, не включенных в реестр уполномоченных банков ФНС;
выдавать зарплату наличными;
рассчитываться наличными с физлицами по договорам ГПХ;
принимать на работу налоговых нерезидентов РФ.

Полный перечень запретов — в ст. 3 Закона об АУСН.

Важно: АУСН могут применять принципалы и комитенты, в том числе торгующие на маркетплейсах по посредническим договорам. А сами посредники применять АУСН не могут.

При переходе на АУСН нужно выбрать один из двух объектов:

«Доходы» — ставка налога 8%;
«Доходы минус расходы» — ставка налога 20%, минимальный налог — 3% от дохода.

В расходы включаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, кроме тех, что запрещены ч. ч. 4 и 5 ст. 6 Закона об АУСН.

Важно: вести книгу учета доходов и расходов при АУСН не нужно.

Налоговый период — месяц. Сам налог рассчитывает ИФНС, опираясь на данные:

от уполномоченного банка;
от операторов электронных площадок;
от онлайн-кассы;
из личного кабинета налогоплательщика.

Сумму к уплате за месяц налоговая направляет не позднее 15-го числа следующего месяца. Перечислить ее надо не позднее 25-го числа платежкой по ЕНП (ст. 12 Закона об АУСН).

НДФЛ

Выплата физлицам:

либо вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ самостоятельно и перечисляете в бюджет платежкой по ЕНП;
либо поручаете это уполномоченному банку — но только пока ставка равна 13%. При этом ежемесячно сообщайте банку сведения о физлицах, их доходах и положенных им стандартных и профессиональных вычетах (ст. 17 Закона об АУСН).

Взносы

взносы на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ по единому тарифу платить не надо;
нужно платить взносы на травматизм в СФР, если есть работники;
ИП на АУСН фиксированные взносы за себя не платят (ст. 18 Закона об АУСН).

Отчетность

По налогам и взносам — сдавать не нужно.

Исключения:

если организация была налоговым агентом при выплате дивидендов юрлицам, она сдает декларацию по налогу на прибыль;
если плательщик АУСН был налоговым агентом по НДС, импортировал облагаемое НДС имущество или случайно выставил счет-фактуру с НДС – он сдает декларацию по НДС.

Бухгалтерская отчетность для организаций — обязательна;
Все плательщики АУСН сдают в СФР подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1.

Отказаться от АУСН можно в двух случаях:

Добровольно — с начала года.

Подайте уведомление о переходе на ОСН, УСН или иной спецрежим через ЛК или уполномоченный банк не позднее 31 декабря предыдущего года. Из-за выходного 31 декабря 2025 года крайний срок — 12 января 2026 года.

На практике добровольный отказ встречается редко.
При нарушении условий или лимитов по АУСН — с даты нарушения.

Если превышен лимит по доходам, средней численности работников или остаточной стоимости ОС, право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено превышение.

О нарушении нужно сообщить не позднее 15-го числа следующего месяца, одновременно уведомив о переходе на УСН или ЕСХН.

Если не сообщить — налоговая обнаружит факт сама и направит уведомление в ЛК в течение 10 дней.

Если после утраты права на АУСН не уведомить о выборе другого режима, применяется общий режим налогообложения:

для организаций — налог на прибыль и НДС;
для ИП — предпринимательский НДФЛ и НДС.

С 1 января 2026 года ИП, совмещающие АУСН с частной практикой (адвокат, нотариус, оценщик), будут обязаны платить фиксированные взносы за себя на ОПС по тарифу 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. в год. При этом сумма взносов за 2026 год не превысит 321 818 руб.