АУСН. Коды, которые должны применять работодатели

Вычеты по НДФЛ

30.01.2026

АУСН. Коды, которые должны применять работодатели

На АУСН можно нанимать работников (не более пяти каждый месяц, в т.ч. штатных, внешних совместителей, исполнителей по ГПД). АУСН не освобождает от обязанностей налогового агента. Придется или самим этим заниматься, или перепоручить часть функций уполномоченному банку, сообщая ему нужную информацию, в т.ч. коды выплат, доходов, вычетов. Что это за коды и как их применять?

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Коды – обозначения, которые позволяют понять, что это за доход выплачен, что это за вычет. Коды скомпонованы в специальные перечни, которые утверждены приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473:

коды видов доходов;
коды видов вычетов (стандартных и профессиональных, поскольку имущественные и социальные вычеты работодатели на АУСН не предоставляют);
коды выплат, не признаваемых объектом обложения, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

АУСН-2026

Команда BIZNESINALOGI

3360

03.12.2025

Работодатель на АУСН, выплачивая зарплату и (или) другие доходы, не освобождается от обязанностей налогового агента (ст. 226 НК, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон об АУСН).

Это означает, что при выплатах надо:

исчислить НДФЛ;
удержать его из дохода;
перечислить в бюджет в составе ЕНП.

Можно проводить все эти операции самостоятельно или, как вариант, уполномочить кредитную организацию (банк из тех, которые работают с налогоплательщиками на АУСН) взять на себя некоторые функции налогового агента. Банки могут взять на себя не только выплаты работникам (что понятно и привычно), но и расчет НДФЛ и его уплату в составе ЕНП.

Важное замечание: кредитная организация вправе исчислить только 13%-ный НДФЛ (чч. 4, 5 ст. 17 Закона об АУСН).

Сказанное не означает, что работодатель на АУСН может вообще забросить обязанности налогового агента. Как минимум надо представлять необходимую для этого информацию по каждому «физику»:

данные, по которым можно идентифицировать получателя выплаты;
сумму выплаты;
виды доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), т.е. корректный код из упомянутых выше списков;
суммы вычетов (только стандартных и профессиональных), которые уменьшают налоговую базу. Для этого также используются соответствующие коды.

Взаимодействие с банками возможно не только через ЛК налогоплательщика, но и через ЛК на порталах банков.

Дата получения дохода – это дата перечисления дохода на счет работника (или по его поручению на счет третьего лица) (ч. 2 ст. 17 Закона об АУСН). Сроки уплаты НДФЛ общие, особенностей для АУСН нет.

В таком случае налогоплательщик на АУСН должен:

удержать сумму НДФЛ из дохода физлица;
перечислить в бюджет в составе ЕНП;
представить через ЛК налогоплательщика на портале ФНС (ч. 9 ст. 17 Закона об АУСН) информацию о доходах, выплатах, вычетах, используя соответствующие коды.

Так, для сообщения сведений о суммах и видах выплаченных доходов (как облагаемых, так и не облагаемых налогом) используют коды, указанные в приложении № 1 к приказу ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473.

Отметим также, что сообщать нужно в т.ч. о доходах за месяц, в котором еще не использовали АУСН.

Например, ИП Матвеев с 1 января 2026 г. переходит на АУСН. В начале января он выплатил своим сотрудникам зарплату за вторую половину декабря 2025 г., т.е. когда АУСН еще не использовалась. Но выплата произведена в период работы на АУСН, поэтому Матвееву надо сообщить и об этих выплатах.

АУСН: кто и как может перейти. Почему режим называют спасением на 2026 год

Команда BIZNESINALOGI

18911

03.10.2025

Также надо сообщать о суммах вычетов – исключительно стандартных и профессиональных, поскольку они уменьшают облагаемую базу. Для этого используются коды вычетов, которые указаны в приложении № 2 к приказу ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473.

Сообщать нужно также по каждому лицу:

об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ;
о суммах выплат, которые облагаются и не облагаются страховыми взносами. Перечень кодов выплат, которые не признаются объектами обложения страховыми взносами, не облагаются ими, содержится в приложении № 3 к приказу ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473.

В какие сроки надо подавать информацию (ст. 17 Закона об АУСН) – смотрите в таблице.

Таблица. В какие периоды подавать информацию

Получение дохода	Подача информации
С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца	Не позднее 25-го числа текущего месяца
С 1 по 22 января	Не позднее 25 января
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня календарного года

Если число выпало на выходной, праздничный и (или) нерабочий день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Напомним, что плательщики на АУСН не обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по п. 9 ст. 58 НК (ч. 11 ст. 17 Закона об АУСН).

Если желаете делегировать часть полномочий налогового агента уполномоченному банку, необходимо:

дать поручение (согласие);
представлять информацию по каждому «физику».

Это информация о:

суммах и видах доходов, которые подлежат выплате – как облагаемых, так и нет;
суммах стандартных и профессиональных вычетов;
суммах выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и о не облагаемых взносами выплатах.

Информацию передают вместе с поручением на перечисление средств. Банк, получив сведения, должен (п. 2 ч. 6, чч. 7, 8 ст. 17 Закона об АУСН):

исчислить НДФЛ и сообщить о его сумме налоговому агенту. Банк исчисляет НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов;
перечислить в бюджет сумму НДФЛ, который исчислил и удержал из доходов физлица;
сообщить в ИФНС о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых), о вычетах, об НДФЛ (исчисленном, удержанном и перечисленном).

Важный момент: банк рассчитывает НДФЛ по данным за текущий месяц, не учитывая ранее выплаченные суммы, и исключительно по ставке 13%. Банк не обязан уточнять, сколько уже было выплачено или будет выплачено другим уполномоченным банком (письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688). В результате доход работника считается не нарастающим итогом с начала года, а ежемесячно.

Это может привести к тому, что с начала года доходы работника превысят 2,4 млн руб. и надо будет платить НДФЛ исходя уже из 15% (15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., + 312 тыс. руб.), а налог будет уплачен исходя из 13%. Это не очень удобно для работника, но не фатально: по окончании года налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ по прогрессивной ставке (от 15% и далее, в зависимости от суммы превышения) и уведомит работника, а он уже уплатит недостающую сумму по уведомлению.

Подбирайте их в зависимости от вида платежа, используя приложение № 1 к приказу ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473. Список вскоре будет актуализирован, а до этого времени для оплаты в местностях с особыми климатическими условиями в части районных коэффициентов и процентных надбавок используется код вида дохода 2006 (письмо ФНС от 26.11.2025 № БС-4-11/10609).

Например, код зарплаты – 2000. Им обозначаются также отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск. Коды доходов, выплачиваемых по договорам ГПХ (исключая авторские вознаграждения), – 2010. Суммы, выплачиваемые по больничному, кодируются как 2300. Если для дохода не установлен конкретный код, то используется код 4800.

Все коды приведены в таблице.

Таблица. Коды доходов на АУСН

Код дохода	Наименование дохода
1010	Дивиденды
1011	Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида, за исключением сумм дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года
1300	Доходы, полученные от использования (отчуждения) авторских или иных смежных прав
1400	Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества
1542	Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации
2000	Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, а также иные выплаты, полученные в рамках трудовых отношений (суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, суммы отпускных выплат, сумма компенсации за неиспользованный отпуск)
2010	Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)
2014	Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2015	Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ
2201	Авторское вознаграждение (вознаграждения), выплачиваемое автору литературного, музыкального, научного произведения, изобретения, а также его наследникам за публикацию и использование его произведений
2300	Пособие по временной нетрудоспособности
2301	Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»
2710	Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, а также материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов
2730	Стоимость призов в денежной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, не в целях рекламы товаров (работ и услуг)
2770	Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
4800	Иные доходы
4901	Доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК
4902	Иные выплаты
4903	Выплаты, в отношении которых налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц

Они приведены в приложении № 2 к приказу ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473. Вскоре список будет актуализирован, до того времени вычет за выполнение норм ГТО кодируется как 150 (письмо ФНС от 26.11.2025 № БС-4-11/10609). Список кодов по состоянию на январь 2026 г. см. в таблице.

Таблица. Коды вычетов

Код вычета	Наименование вычета
104	500 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК
105	3 000 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, указанным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК
126	На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
127	На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
128	На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
129	На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
130	На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
131	На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
132	На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
133	На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
134	В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю
135	В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
136	В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю
137	В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
138	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю
139	В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
140	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, единственному родителю, усыновителю
141	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
142	В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета
143	В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета
144	В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета
145	В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета
146	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета
147	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета
148	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета
149	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета
403	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера
404	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
405	Сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (в процентах к сумме начисленного дохода)
502	Вычет из стоимости призов в денежной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления
503	Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, а также оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов
504	Вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
508	Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка
610	Вычет в размере полученных выплат
620	Иные суммы, уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц

В этом перечне только один код – 01, которым обозначают выплаты:

не признаваемые объектом обложения страховыми взносами (пп. 4–8 ст. 420 НК);
не подлежащие обложению по всем видам обязательного социального страхования (п. 1–2 ст. 422 НК);
в пользу иностранных граждан, имеющих статус высококвалифицированного специалиста, временно пребывающих в России (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Итак, с одной стороны, АУСН предоставляет инструментарий для более простой работы. С другой стороны, работу с персоналом свести до полной автоматизации не получится. Плательщик на АУСН остается налоговым агентом, он может лишь перепоручить часть функций банку, но все равно надо будет представлять корректную информацию и коды. Так что АУСН не освобождает от обязанности думать и правильно организовывать учет. Напротив, значение корректного учета возрастает в разы – иначе вам насчитают некорректные суммы. Автоматизация в случае с АУСН (и вообще в бизнесе) всего лишь не более чем инструмент, ни в коем случае не замена бухгалтеру.

Клуб «Бизнес и налоги» - экосистема для всех, кто работает с налогами и бухгалтерией.