Вычет НДФЛ на дорогостоящее лечение

Вы потратились на дорогое лечение – можете уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, или вернуть сумму излишне уплаченного налога. Причем по дорогостоящему лечению сумма вычета не ограничена. Осталось разобраться в ключевых вопросах: по каким именно видам лечения можно получить такой вычет, какие документы нужны и к кому обращаться. В статье – ответы на эти вопросы.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Будем рассматривать три варианта получения вычета: у работодателя, традиционный способ (с подачей формы 3-НДФЛ и приложением подтверждающих документов) и упрощенный (без подачи 3-НДФЛ). Важное замечание: лечиться можно где угодно, но в целях вычета необходимо, чтобы исполнитель (ИП или организация) имел медицинскую лицензию, выданную в России (абз. 7 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК).

Помните о том, что вычет не предоставляется, если расходы произведены за счет средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Согласно положениям ст. 219 НК, сумма вычета не ограничена, но в любом случае вычет не может быть больше полученных доходов, учитываемых для предоставления вычета.

Это медицинские услуги, которые включены в перечень дорогостоящих видов лечения (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, перечень, утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458). В него включены, в частности, медицинские услуги:

по ортопедическому лечению зубов, зубных рядов, челюстей, в т.ч. установке зубных имплантатов, если нет условий для традиционного зубного протезирования;
по лечению бесплодия методом ЭКО;
в рамках паллиативной медицинской помощи (не все, а лишь те, которые связаны с использованием на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека).

Справка от исполнителя имеет ключевое значение. Предположим, вы оплатили имплантацию зубных протезов. Если в справке, выданной исполнителем (форма утв. приказом ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824), в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги "2"» указана сумма лечения, то это и есть сумма расходов по дорогостоящим видам лечения. Если расходы понесены до 1 января 2024 г., то используется справка по форме, утв. приказом МНС и Минздрава от 25.07.2001 № 289 / БГ-3-04/256.

Разумеется, в справке может быть указана сумма расходов с кодом «1» – на обычное лечение, например, на санацию полости рта, установку пломб и т.п. Но при этом размер вычета ограничен 150 000 руб. за календарный год. Это сумма всех видов социальных вычетов, исключая вычеты на обучение детей и на дорогостоящее лечение (абз. 5 подп. 3 п. 1, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК). Если наряду с обычным лечением зубов вам была произведена имплантация зубных протезов, что отражено в справке кодом «2», то размер вычета не ограничивается.

Решение о том, является ли оказанная медицинская услуга обычной или дорогостоящей, принимает медицинская организация (письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-04-05/76245, ФНС от 20.12.2012 № ЕД-3-3/4646).

Отметим, что если представленная справка соответствует критериям, установленным нормативными актами ФНС (МНС) и Минздрава, и в ней содержатся все необходимые сведения, то внешнее несоответствие формы утвержденному образцу – не основание для отказа в предоставлении налогового вычета (см., в частности, кассационное определение Второго КСОЮ от 22.08.2024 № 88а-20503/2024). Однако будет лучше, если вы получите от исполнителя справку именно по утвержденной форме – так вы избежите судебных разбирательств.

Вычет на обучение в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

470

28.01.2026

Обращаться за вычетом на дорогостоящее лечение можно к работодателю или к налоговому органу. В отношении расходов на дорогостоящее лечение (исключая расходы на покупку лекарств), понесенных с 2024 года, есть возможность заявить вычет в упрощенном порядке.

Вычет у работодателя

Заявить вычет на дорогостоящее лечение можно до окончания календарного года, в котором было оплачено лечение, у работодателя, если он не на АУСН. Предварительно ИФНС все равно должна подтвердить работодателю право человека на вычет.

Если работодатель на АУСН, то обращаться к нему за соцвычетом нельзя, надо обращаться в ИФНС.

Из документов требуется справка об оплате медицинских услуг; если заявляется вычет на покупку лекарств, то потребуются еще:

рецептурный бланк;
сведения из истории болезни;
документы, подтверждающие произведенные расходы (в т.ч. кассовые чеки).

Если у исполнителя есть техническая возможность, то вы можете подать заявление с просьбой предоставить необходимые сведения в ИФНС (п. 2 порядка, содержащегося в прил. № 4 к приказу ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824). Если они появятся в ЛК, то представлять вышеуказанные документы налоговикам не надо.

Далее нужно подать в ИФНС заявление о подтверждении права на вычет, при необходимости – подтверждающие документы (если они не представлены исполнителем, см. выше). Это можно сделать лично на приеме в своей ИФНС или через ЛК на портале ФНС.

Представлять декларацию по форме 3-НДФЛ не надо!

После этого ждем 30 календарных дней, по истечении которых ИФНС сообщит о результатах рассмотрения и при положительном решении направит работодателю уведомление о том, что работник имеет право на вычет (абз. 3, 4 п. 2 ст. 219 НК).

Осталось подать заявление работодателю и получить вычет со всех доходов, по которым он может быть. Если уже после обращения работодатель удержал НДФЛ без вычета, то надо подать заявление с требованием возврата излишне удержанного. Сумма НДФЛ должна быть возвращена в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 1 ст. 231 НК).

Кому и когда подавать 3-НДФЛ в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

310

03.02.2026

Как получить вычет в ИФНС (общий порядок)

Вычет на дорогостоящее лечение можно получить по окончании календарного года, в котором было оплачено лечение. Также в ИФНС можно получить остаток вычета, если работодатель не смог предоставить его целиком.

Обратиться в ИФНС за вычетом можно лишь при наличии доходов, по которым может быть применен социальный налоговый вычет. Если дохода нет или он недостаточен, то неиспользованная часть на следующий налоговый период не переносится.

Надо получить справку о доходах, это можно сделать у работодателя или в ЛК на портале ФНС. На основании сведений, которые содержатся в справке и в подтверждающих документах, следует заполнить налоговую декларацию, включая заявление на возврат (приложение к разд. 1 декларации). Заявление на возврат можно подать и после.

Для заполнения декларации можно использовать бесплатное ПО на сайте ФНС или же воспользоваться системой коротких сценариев в ЛК.

Если вы представляете декларацию только для вычетов и возврата, то можете подать ее в любое время в пределах трех лет по окончании года, в котором были понесены расходы. Форма подачи – на бумаге, почтой или в электронном виде, в т.ч. через Госуслуги или ЛК.

Осталось дождаться окончания налоговой проверки. Ее предельный срок – три месяца с даты представления декларации и документов, но бывает, что проверка заканчивается и раньше. При положительном решении и при наличии положительного сальдо ЕНС сумма будет возвращена на указанные в заявлении банковские реквизиты.

Получение вычета в ИФНС (упрощенный порядок)

Если расходы на дорогостоящее лечение (исключая расходы на лекарства) понесены с 2024 года, то можно получить вычет в упрощенном порядке. Необходимое условие: исполнитель представил сведения и документы в ИФНС по вашему заявлению, и сведения уже появились в ЛК. В ЛК же появится предзаполненное самой ИФНС заявление, которое нужно проверить, дозаполнить, подписать и представить через тот же ЛК. Далее осуществляется проверка (30 календарных дней) и выносится решение. При положительном решении и положительном же сальдо ЕНС сумма будет возвращена на счет, указанный в вашем заявлении.