Налогообложение дивидендов

В целях налогообложения дивиденды – это просто доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) пропорционально доле в капитале. Разбираемся, как правильно облагать дивиденды в 2026 году.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Если дивиденды выплачивает российская организация, то НДФЛ удерживает она как налоговый агент, причем при выплате. Если дивиденды только начислены, не выплачены, то НДФЛ не платится. Дивиденды выплачивает иностранная организация и (или) налоговый агент не смог удержать налог – придется платить самому (по декларации, по налоговому уведомлению).

По общему правилу, если дивиденды выплачиваются резиденту, который фактически находится в России от 183 календарных дней и более в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК), то ставка НДФЛ – 13% (если более 2,4 млн руб., то 15%, п. 1.1 ст. 224 НК).

Страховые взносы на суммы дивидендов не начисляют (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).

Если хотя бы один день в налоговом периоде получатель имел статус иноагента, то ставка 30% (п. 6 ст. 224 НК). Если дивиденды выплачиваются нерезиденту, то ставка НДФЛ со всей суммы составляет 15%, если иное не предусмотрено международным договором (ст. 214, 232 НК).

Внимание: дивидендный доход нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты!

Выплата дивидендов наличными из кассы за счет выручки от реализации, за счет иных поступлений не предусмотрена п. 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У, то есть недопустима. Но можно снять деньги с расчетного счета – и тогда уже выдать дивиденды из кассы.

НДФЛ с дивидендов перечисляется платежкой на ЕНП в общие сроки, в зависимости от периода удержания:

с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
с 23-го по последнее число текущего месяца (кроме декабря) – не позднее 5-го числа следующего месяца;
с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если последний день срока уплаты налога выпал на выходной или нерабочий праздник, то надо уплатить налог не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).

В 2026 году (как, впрочем, и ранее) налоговики легко вскрывают схемы с использованием дивидендов как для «экономии» на страховых взносах, так и для того, чтобы сократить «прибыльную» налоговую базу.

В 2026 году налоговый контроль усиливается, государство как никогда заинтересовано в том, чтобы страховые взносы платили все и всегда. Пруфы – пожалуйста: вспомните, что с 1 января 2026 г. даже за «бескорыстных» гендиров надо платить взносы исходя из МРОТ. Попытки экономии на налоге на прибыль и на налоге по УСН (при объекте «Доходы минус расходы») тоже не пройдут незамеченными.

Напомним, что дивиденды не учитываются ни в расходах по налогу на прибыль, ни на УСН «Доходы минус расходы».

Незаконная схема маскировки зарплаты дивидендами

По закону дивидендные выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку распределение прибыли среди участников не является вознаграждением за трудовую деятельность (исходя из подп. 1 п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Этот момент и побуждает некоторых недобросовестных руководителей компаний, совмещающих статус работника и учредителя, требовать от бухгалтеров того, чтобы им заменяли зарплату дивидендными выплатами.

Что делать бухгалтеру? Сразу предупредить в письменной форме о том, что это незаконно, а заодно разъяснить, что контролирующие органы давно в курсе подобных схем и обладают эффективными инструментами для их выявления.

Если участник организации фактически выполняет трудовые функции, то на него в полном объеме распространяется действие трудового законодательства. Следовательно, он должен получать зарплату. Регулярно выплачиваемые дивиденды наводят на мысль о том, что это маскировка выплаты заработной платы. К тому же сам механизм выплаты дивидендов имеет жесткие ограничения.

Распределять прибыль между участниками можно только за счет чистой прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета по итогам отчетных периодов, например, первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Поэтому ежемесячное начисление дивидендов – нонсенс. Разумеется, это отклонение от нормы привлечет внимание контролеров. Налоговикам удастся переквалифицировать такие выплаты в зарплату, и придется доплатить страховые взносы, а также уплатить пени и штрафы за их несвоевременное перечисление.

Рассчитывать на поддержку суда в подобной ситуации не приходится: арбитражная практика в подавляющем большинстве случаев приходит к решению в пользу налоговых органов (см., например, постановления АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/2023, Уральского округа от 11.04.2023 № Ф09-1495/23 и т.п.).

Страховые взносы с «директорского» МРОТ в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

1002

21.01.2026

И, кстати, не стоит строить защиту на утверждении «дивиденды выплачиваются потому, что руководитель – учредитель не может сам с собой подписывать трудовой договор и выплачивать себе заработную плату».

Отсутствие трудового договора не означает отсутствие трудовых отношений и право не платить за труд: «Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе» (ст. 67 ТК).

Невыплата зарплаты тем, с кем трудовой договор не заключался, но кто приступил к труду, – нарушение ТК (п. 14 постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45).

Директор – такой же трудящийся, как и остальные, на него распространяются общие нормы трудового законодательства РФ (ст. 273 ТК). Поэтому с директором можно и нужно заключить трудовой договор (ст. 56 ТК).

Незаконная схема маскировки дивидендов под премию

А вот пример совершенно иного рода: гендир настаивает, чтобы ему выплатили дивиденды в виде премии. Мол, если все правильно оформить (все согласно положению о премировании, имеется приказ) и тем более уплатить страховые взносы, то это законно. Но это не так. Суммы премии включаются в «прибыльные» расходы, и налоговые инспекторы совершенно справедливо могут заинтересоваться: а может, все-таки имеет место выплата дивидендов, а не премии?

Какие признаки помогут им убедить суд в этом? Вот, например, АС Поволжского округа (постановление от 04.06.2025 № Ф06-1750/2025) прислушался к следующим тезисам:

премии были выплачены всем, но премия гендиров (мужа с женой) составила более 90% годового дохода и многократно превысила оклад;
директор был одновременно единоличным исполнительным органом и мажоритарным акционером, и это позволяло ему легко и бесконтрольно принимать решения в личных интересах;
решения о премировании принимал наблюдательный совет, но его председателем была жена директора (притом что он и сам входил в его состав);
алгоритмы расчета премий (критерии, показатели эффективности, методика и т.п.) ни налоговикам, ни суду не раскрыты.

Грубо говоря, контролерам и арбитрам не было понятно, почему премии акционерам-супругам составили за год 142 314 436 руб., а, предположим, начальнику филиала – 20 000–35 000 руб. в месяц, т.е. примерно 330 000 руб. ((20 000 + 35 000) : 2 х 12).

Суд оценил все факты в совокупности и согласился с налоговиками: вся эта история с «премиями» была направлена на то, чтобы добиться необоснованной налоговой выгоды. Ну и заявить меньшую чистую прибыль (тем самым нарушая права других акционеров, но это уже другая история).

Как составить трудовой договор с руководителем компании

Команда BIZNESINALOGI

1644

21.03.2025

Какие выводы сделаем? В 2026 году дивиденды не запрещены, это по-прежнему честный источник дохода от участия в организациях. Только надо соблюдать закон. Каждая выплата должна быть экономически обоснованной, документально подтвержденной, т.е. соответствовать требованиям ст. 252 НК.