Войти в личный кабинет
Интернет-эквайринг. Регулирование, учет, нужна ли ККТ
Банки
03.12.2024
Поделиться

Интернет-эквайринг. Регулирование, учет, нужна ли ККТ

Что такое интернет-эквайринг, как учитывать и оформлять эти операции, а также о наболевшем: освобождает ли эквайринг от применения ККТ?

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
170
просмотров

Как выбирать банк – поставщика интернет-эквайринга, на что обращать внимание – это вопросы, требующие отдельного разговора. Эквайером (или эквайрером в терминологии глоссария, утв. Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов, 2003 год, п. 7) может выступать любой банк, который в состоянии проводить расчеты между гражданами и организациями, реализующими товары (оказывающими услуги), с помощью платежных карт.

Списание или зачисление средств при расчете платежными картами производится не позднее рабочего дня, следующего за тем, когда банк получит реестр операций или электронный журнал (п. 2.9 положения ЦБ от 24.12.2004 г. № 266-П).

Заключая с эквайрером договор, вы обеспечиваете себе получение услуги по приему средств в безналичной форме в качестве платы за реализуемый товар, приобретенный потребителем (п. 1 ст. 779 ГК), и, соответственно, должны оплачивать эту услугу в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 781 ГК).

В организации интернет-эквайринга может принимать участие платежный агрегатор, т.е. юрлицо, привлекаемое банком – оператором платежной системы для перевода денег (п. 31 ст. 3, ст. 14.1 Закона «О национальной платежной системе»).

Платежные агрегаторы обеспечивают как традиционные карточные расчеты, так и альтернативные варианты, прежде всего – без ввода данных «пластика» (CloudPayments, Robokassa, ЮKassa, СБП, T-Pay, ЯндексПэй). Платежный агрегатор берет на себя выдачу фискальных чеков.

Чек о проведенной оплате должен прийти потребителю способом, им указанным (на телефон, электронную почту, в ЛК). Далее банк-эквайрер перечисляет средства на счет клиента-продавца, как правило, удерживая свою комиссию.

Когда товар отгружается и оплачивается через интернет-магазин, организация в доходах отражает выручку от реализации товаров и в расходах учитывает себестоимость проданных товаров.

Расходы на банковские услуги являются прочими расходами, которые признаются в отчетном периоде оказания (п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

По общим правилам, установленным ЦБ, средства поступают на счет продавца не позднее следующего рабочего дня. Для учета средств, которые внесены в банк для зачисления на счет клиента-организации, но еще не зачислены, используется счет 57 «Переводы в пути» (инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н).

Например, фирма «Интернет-магазин» подключила интернет-эквайринг, подписав договор с КБ «Успех». Комиссия банка – 2% от суммы, уплаченной картами. Предположим, что клиенты внесли 22 000 руб. (в т.ч. НДС – 3666,67 руб.).

Схема проводок может быть такой:

Д 62 К 90 –

22 000 руб. (выручка от реализации товаров, оплаченных картами);

Д 90 К 68 –

3666,67 руб. – начислен НДС от суммы выручки;

Д 57 К 62 –

22 000 руб. – передача данных электронного журнала в банк об оплате картами;

Д 51 К 57 –

21 560 руб. – зачисление на расчетный счет денежных средств за минусом 2%-ной банковской комиссии;

Д 91 К 57 –

440 руб. (2% от 22 000 руб.) – списана банковская комиссия.

Упрощенцы учитывают в доходах полную сумму выручки на дату поступления денег на счет (без вычета банковской комиссии). При расчетах электронными деньгами доход признается на день, когда покупатель перевел ЭДС через платежную систему на счет агента – оператора ЭДС (на этом настаивает Минфин, см. письмо от 22.08.2014 г. № 03-11-11/42017).

При объекте «Доходы» комиссия эквайрера признается как доход в полной сумме (п. 1 ст. 346.18 НК), при объекте «Доходы минус расходы» ее можно учесть как самостоятельный вид расхода – либо на дату, когда банк удержал ее из выручки, либо на дату перечисления денег банку в счет оплаты комиссии, если оплачиваете ее сами (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Нередко возникает вопрос: погодите, ну вот, провели расчет, деньги прошли через банк, потребитель получил чек, все прозрачно, зачем тут ККТ? Затем, что интернет-эквайринг – это по сути то же самое, что безналичный расчет, а безналичный расчет требует применения онлайн-кассы (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ).

Чек, который получает клиент по итогам интернет-расчета, – это не чек, который выдает ККТ. Он не содержит всех необходимых сведений, передает данные в банк, но налоговая его не получает.

Так что продавец все равно должен использовать ККТ, формировать кассовый чек, передавать его покупателю, а данные – через ОФД налоговикам.

О том, что и при интернет-торговле необходима ККТ, неоднократно напоминал Минфин (см. письма от 21.07.2017 г. № 03-01-15/46716, от 04.09.2017 г. № 03-01-15/56675). Ведомство также подчеркивало, что если клиент (физическое лицо) расплачивается посредством ЭСП, то и тогда нужна касса, причем ее надо применить в тот момент, когда продавец получил от банка подтверждение о переводе средств (см. письма Минфина от 12.10.2017 г. № 03-01-15/66780, от 13.10.2017 г. № 03-01-15/67149, ФНС от 23.11.2018 г. № ЕД-4-20/22775).

Если потребитель оплачивает товар представителю сторонней курьерской организации в рамках агентского договора (договора комиссии), то интернет-магазину нет необходимости применять ККТ, это обязанность посредника, т.е. курьерской организации (см. разъяснения Минфина от 20.12.2016 г. № 03-01-15/76178, от 15.09.2017 г. № 03-01-15/59689).

Как правило, для интернет-эквайринга пользуются специальной онлайн-ККТ, предназначенной только для расчетов в интернете (при банковских переводах, с помощью электронного кошелька, СБП).

Важно: если вы одновременно ведете и интернет-, и традиционную торговлю, то следует обзавестись обычной онлайн-ККТ, которую можно использовать при любых расчетах.

Чек в цифровом виде отправляется на адрес, указанный потребителем, или на номер телефона (можно и в виде СМС, сообщения в мессенджере). Сам чек должен содержать указание на сайт продавца (п. 5 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ).

Чек, по общему правилу, не надо распечатывать (см. письмо Минфина от 09.02.2022 г. № 30-01-15/8660), но если потребитель настаивает, то придется, иначе может последовать административная ответственность (письмо ФНС от 24.03.2022 г. № АБ-3-20/2677@).
Вообще списание или зачисление средств при расчете платежными картами производится не позднее рабочего дня, следующего за тем, когда банк получит реестр операций или электронный журнал (п. 2.9 положения ЦБ от 24.12.2004 г. № 266-П).
Потому что средства поступают на счет продавца не сразу. Они вносятся в банк для зачисления на счет клиента и переводятся ему не позднее следующего рабочего дня.
Интернет-эквайринг – это банковская услуга, то же самое, что безналичный расчет, а безналичный расчет требует применения онлайн-кассы. Фактически интернет-эквайринг необходим как элемент клиентского сервиса, чтобы потребители имели возможность расплачиваться с удобством. Онлайн-ККТ необходима для фиксации и передачи данных о расчетах через ОФД в налоговые органы. Без ККТ по преимуществу нельзя рассчитываться с населением. Иначе говоря, работать без интернет-эквайринга можно, без онлайн-кассы – в большинстве случаев весьма рискованно.

Неприменение ККТ, когда она необходима, может повлечь следующие штрафы (ч. 2 ст. 14.5 КоАП):

  • для ИП, для должностных лиц – от ¼ до ½ от суммы расчета, произведенного без онлайн-ККТ, но не менее 10 000 руб.;
  • для организации – от 3/4 до 100% суммы расчета, произведенного без ККТ, но не менее 30 000 руб.

.

Что еще почитать

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей