Такая обязанность имеется у физических лиц – как граждан РФ, так и иностранцев, лиц без гражданства – и у юридических лиц, которые по смыслу законодательства о валютном регулировании считаются резидентами России.
Банки
23.01.2025
Поделиться
Сообщение о счетах в иностранных банках: кто, в какие сроки и пример уведомления
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
248
просмотров
Валютный резидент – это не налоговый резидент
Сразу надо сделать оговорку. Налоговые резиденты РФ – это не то же самое, что резиденты валютные, т.е. являющиеся ими по смыслу Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ).
Налоговое резидентство связано с длительностью проживания в РФ (для физических лиц) или с фактом регистрации в органах ФНС (для юридических лиц). В подавляющем большинстве случаев физлицо, пребывающее в пределах России 183 и более календарных дня на протяжении 12 месяцев последовательно (п. 2 ст. 207 НК), является налоговым резидентом РФ.
Что до юридических лиц, то налоговыми резидентами РФ являются (ст. 246.2 НК):
-
российские организации;
-
иностранные юридические лица, которые считаются резидентами согласно положениям международного договора РФ;
-
иностранные юридические лица, управляющие органы которых находятся в РФ.
Ст. 1 Закона № 173-ФЗ трактует понятие «валютный резидент» иначе. Этот статус не связан с длительностью пребывания в России или фактом регистрации в ее пределах. Применительно к физическим лицам отметим, что валютными резидентами выступают:
-
российские граждане;
-
иностранцы, апатриды (т.е. лица, не имеющие гражданства какого-либо государства), обладающие видом на жительство в РФ.
Юридические лица признаются валютными резидентами России, если они созданы в соответствии с российским законодательством (исключая зарегистрированных на основании законодательства о международных компаниях). Их филиалы, представительства за пределами России также являются валютными резидентами.
Где сказано об обязанности сообщать об иностранных счетах?
Валютные резиденты России должны сообщать об открытии (закрытии), изменении реквизитов счетов в банке (иной организации финрынка), который расположен за пределами РФ (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Это касается и физических лиц, которые в ряде случаев должны представлять в свои ИФНС информацию о счетах (вкладах) в банках за рубежом и о переводах денежных средств без открытия счета (ст. 12, 28 Закона № 173-ФЗ).
В случае если резидент более 183 календарных дней в году проживает за пределами РФ, то уведомление подавать не надо. Притом если в каком-то следующем календарном году срок пребывания за границей будет равен 183 дням и меньше, то уведомление все равно придется подать по истечении этого года до 1 июня следующего (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Должны уведомлять ИФНС и организации, которые, являясь валютными резидентами, открывают (закрывают) валютные счета в банке или иной подобной организации (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Есть нюанс с организациями, которые входят в международные группы компаний с юрлицом-нерезидентом. Уведомление не подается, если, например (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, перечень, утв. постановлением Правительства от 14.09.2024 № 1257):
-
уведомления подает материнская компания или ее уполномоченный участник;
-
более 50% активов международной группы компаний находятся за пределами России;
-
юридическое лицо – резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц – нерезидентов, входящих с ним в одну международную группу компаний;
-
в капитале юридического лица – резидента не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за его деятельностью юридические лица – нерезиденты, входящие с ним в одну международную группу компаний.
Когда, куда и как сообщать об иностранных счетах?
Частные лица должны не позднее месяца с даты открытия (закрытия) счета (вклада) или со дня изменения реквизитов уведомить ИФНС по месту жительства или пребывания. Если регистрации нет, то можно обратиться в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимости, который вам принадлежит. Если нет ни регистрации, ни недвижимости, то уведомить можно любую ИФНС (исключая те, которые в принципе не работают с физлицами (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Проще всего представить уведомление (п. 2 приказа ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349):
-
лично;
-
через представителя;
-
по почте заказным письмом;
-
по ТКС;
-
в электронной форме через ЛК налогоплательщика.
Организации сообщают о счетах тоже в течение месяца с даты открытия (закрытия), изменения реквизитов. Уведомление подается ими в свои ИФНС (т.е. по месту регистрации) по утвержденной форме (прил. № 1 к приказу ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349).
Как заполнить уведомление?
Приведем пример.
В заключение отметим, что нарушение срока представления уведомлений в налоговые органы или подача их не по установленной форме влечет санкции на основании ч. 2 ст. 15.25 КоАП. А именно штрафы:
-
для граждан – от 1 000 до 1 500 руб.;
-
для должностного лица – от 5 000 до 10 000 руб.;
-
для организации – от 50 000 до 100 000 руб.
Если вообще не уведомить налоговиков об открытии (закрытии) валютного счета в банке и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ или изменении реквизитов такого счета, то ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП предусматривает более строгую ответственность. А именно штрафы:
-
для граждан – от 4 000 до 5 000 руб.;
-
для должностного лица – от 40 000 до 50 000 руб.;
-
для организации – от 800 000 до 1 млн руб.
Причем срок давности по таким правонарушениям весьма велик – два года со дня нарушения (ст. 4.5 КоАП).
Штраф за неподачу уведомления о зарубежном счете для малых и микропредприятий – до 500 000 руб. (ст. 4.1.2 КоАП).