Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно отмечаем, что особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами (далее - ЦФА) и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, установлены статьей 282.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пунктом 1 статьи 282.2 Кодекса налоговая база по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами в порядке, установленном статьями 282.2 и 304 Кодекса, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено статьей 282.2 Кодекса.
Пунктом 26 статьи 250 и подпунктом 19.9 пункта 1 статьи 265 Кодекса предусмотрено, что в состав внереализационных доходов (внереализационных расходов) включаются денежные средства, причитающиеся к получению (выплате) в соответствии с обязательствами, предусмотренными решением о выпуске этих ЦФА и (или) цифровых прав, не связанными с их выкупом.
При этом, учитывая положения подпункта 16 пункта 4 статьи 271 и подпункта 14 пункта 7 статьи 272 Кодекса, указанные внереализационные доходы и внереализационные расходы, признаются на дату, на которую у эмитента ЦФА и (или) цифровых прав возникают обязательства, предусмотренные решением о выпуске этих ЦФА и (или) цифровых прав.
Что касается получения доходов (осуществления расходов) при выкупе ЦФА и (или) цифровых прав, то такие доходы (расходы) признаются в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 271 Кодекса и пунктом 5.3 статьи 272 Кодекса соответственно.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
