Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 июля 2025 г. N 03-07-11/73563
Вопрос: Настоящим Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество), осуществляющее деятельность в сфере общественного питания, обращается со следующим вопросом.
Согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предприятия общественного питания имеют право на освобождение от уплаты НДС при соблюдении определенных условий. Одним из этих условий является порог по сумме доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение По состоянию на 31 декабря 2024 г. размер указанного порога составлял сумму в 2 млрд руб.
По итогам 2024 года сумма доходов Общества превысила сумму в 2 млрд рублей, в связи с чем Общество перестало применять освобождение от уплаты НДС.
10 июля 2025 года Госдума в третьем чтении приняла поправку в Налоговый кодекс РФ, согласно которой порог годовой выручки для освобождения от НДС при предоставлении услуг общественного витания увеличен с 2 млрд до 3 млрд рублей со следующей формулировкой: "... в абзаце шестом подпункта 38 пункта 3 статьи 149 слова "два миллиарда рублей" заменить словами "три миллиарда рублей" ...". Закон вступает в силу "по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (страховым взносам)". Поскольку НДС является квартальным налогом, то данная поправка вступает в силу с 1 октября 2025 года.
Сумма доходов Общества за 2024 год меньше 3 млрд рублей, и, следовательно, согласно данной поправке Общество соответствует критерию применения освобождения от уплаты НДС.
С другой стороны, согласно абзацу 3 пункта 5 статьи 149 НК РФ "Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года."
Просим подтвердить правомерность применения Обществом освобождения от уплаты НДС в 4-ом квартале 2025 г. при условии, что оно не пользовалось льготой в течение 9 месяцев 2025 года.
Ответ: В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), предусмотренного подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается оказание организациями и индивидуальными предпринимателями услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.
Так, одним из условий применения вышеуказанного освобождения является условие, что за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, не превысила в совокупности два миллиарда рублей.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания, сумма доходов которых в 2024 году превысила два миллиарда рублей, с 1 января 2025 года не применяют освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
24 июля 2025 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон N 227 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий, в том числе увеличение с двух до трех миллиардов рублей суммы доходов организации или индивидуального предпринимателя при оказании услуг общественного питания, освобождаемых от налогообложения НДС. На основании статьи 2 Федерального закона данные изменения в Кодекс вступают в силу с 1 октября 2025 года.
Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания, сумма доходов которых в 2024 году не превысила три миллиарда рублей, вправе с 1 октября 2025 года применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
И.о. директора Департамента
В.А. Прокаев
