Новые контрольные соотношения, прогрессивка НДФЛ, снижение штрафов: обзор новостей

Если группировка указана в перечне для применения пониженных тарифов, расшифровки не нужны

Все группы, подгруппы, виды, входящие в группировку, указанную в перечне, утв. распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, считаются включенными в список видов экономической деятельности по разделу «Обрабатывающие производства», при наличии которых в качестве основных субъекты МСП из сферы обрабатывающей промышленности применяют пониженный тариф страховых взносов 7,6% с ежемесячных выплат физлицам свыше полуторакратного федерального МРОТ (подп. 17 п. 1, пп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК).

Поясним на примере: в перечне упомянута, например, группировка 10.5 «Производство молочной продукции». Это означает, что все производство, которое включает в себя эта группировка:

т.е. все входящие в данный подкласс группы, подгруппы и виды деятельности по ОКВЭД 2, также относится к перечню, позволяющему применять пониженные тарифы взносов. Так разъяснила ФНС в письме от 12.02.2025 № БС-4-11/1279.

Подчеркнем, что субъект МСП, у которого в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП указан один из вышеуказанных видов экономической деятельности из перечня, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов при условии, что не менее 70% в сумме всех доходов данной организации составляют доходы от этого основного вида экономической деятельности.

Декларация по НДС и форма РСВ: новые контрольные соотношения

Выпущены новые контрольные соотношения для новой же формы декларации по НДС, по которой надо отчитываться за I квартал 2025 г. Этих показателей теперь 65 (было 57). В частности, в соотношениях 1.7 и 1.11 учтены новые строки 021, 022, 031, 032, 033, 034 разд. 3 декларации. Есть и другие изменения.

Новые контрольные соотношения выпущены и для измененной формы РСВ. Так, в них учтен новый МРОТ на 2025 год и повышенный лимит (до 1,5 МРОТ) по ежемесячным выплатам физлицам при применении МСП пониженных тарифов.

Внимание: несоблюдение контрольных соотношений свидетельствует о некорректности заполнения документа!

Когда можно снизить штраф за опоздание с ЕФС-1

Подоспели новые судебные акты, которые дают надежду налогоплательщикам, опоздавшим с представлением персонифицированных сведений. Есть возможность уменьшить штрафы при наличии таких смягчающих обстоятельств:

Имейте в виду: смягчающими могут быть признаны любые обстоятельства (ст. 112 НК), так что если они в вашем случае имеются, то обязательно представляйте их суду.

Работодатель не обязан отслеживать все доходы работника

В связи с введением новой прогрессивной шкалы налогообложения доходов у работодателей нередко возникает вопрос: а как отслеживать доходы работника? Он ведь может по совместительству трудиться еще где-то, выполнять заказы по договорам ГПХ. Вполне может оказаться так, что по итогам года сумма его доходов превысит пороги, при достижении которых меняются ставки НДФЛ.

Однако, как следует из ответа в телеграм-канале ФНС, работодатель и не обязан отслеживать доходы, которые получает работник в других организациях. Так что в конце года ИФНС самостоятельно, на основании сведений, полученных от органов, налоговых агентов, банков и иных лиц, имеющих эти сведения, сделает перерасчет, рассчитает налог и направит работнику уведомление с суммой к доплате.

Налоговая вправе изымать документы не только у самого налогоплательщика

ФНС выпустила обобщение по наиболее интересным позициям КС и ВС за IV квартал 2024 года.

Помимо прочего, в нем отмечено интересное решение ВС от 09.12.2024 № АКПИ24-755, которым он подтвердил право налоговиков истребовать документы по всей цепочке контрагентов. Но есть важный нюанс.

Указание в строке требования ИФНС «касающиеся деятельности» не проверяемого налогоплательщика, а его контрагента не освобождает ИФНС от указания в требовании:

что полностью согласуется с нормами п. 1 ст. 93.1 НК.

Из требования ИФНС должно быть понятно, что запрашиваемые сведения имеют отношение к деятельности проверяемого, и должна быть указана цепочка контрагентов. В противном случае требование не соответствует НК.