Инструкция: как вернуть переплату с ЕНС

Что такое ЕНС

Единый налоговый счет есть у каждого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица для расчетов с бюджетной системой РФ (п. 4 ст. 11.3 НК). На ЕНС учитывается совокупная налоговая обязанность в денежном выражении по всем налоговым платежам, а также средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 2 ст. 11.3 НК). По сути ЕНС можно назвать подобием налогового электронного кошелька, механизм ЕНС работает как некий счет по типу банковского, на котором аккумулируются все суммы, полагающиеся к уплате в бюджет.

Разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности называется сальдо ЕНС, которое может быть нулевым, положительным и отрицательным (п. 3 ст. 11.3 НК).

Что такое положительное сальдо ЕНС

Положительное сальдо ЕНС формируется, если перечисленные суммы в счет ЕНП оказались больше, чем совокупная обязанность по уплате налогов и сборов. То есть то, что мы заплатили, оказалось больше, чем мы должны. Но суммы денежных средств, которые зачли в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов, при формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются.

Положительное сальдо может образоваться, если, например, заплатили авансом налог наперед, суд отменил доначисление налога или штраф, пересчитали налог по льготе и подали уточненку, когда налог уже уплатили по полной ставке, и т.д. Так как же можно распорядиться излишне перечисленными средствами на ЕНС?

Что можно сделать с переплатой на ЕНС

Все переплаты аккумулируются на едином налоговом счете. Особенности ведения единого налогового счета позволяют зачесть эти суммы в счет погашения задолженности перед бюджетом (текущей или будущей) или вернуть их себе прямо на карту, если знаете, что в ближайшее время не будете платить никаких налогов.

Когда у юрлица или ИП есть положительное сальдо ЕНС и он хочет распорядиться этими средствами путем зачета, ему нужно отправить в налоговую уведомление. То есть если переплатили, например, страховые взносы, но хотели бы зачесть эти суммы в счет уплаты налога при УСН, то надо в электронной форме подать соответствующее заявление.

Как вернуть переплату с ЕНС

Переходим к самому приятному в этой теме – возврату средств из бюджета. Помимо зачета, ИП или организация также вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо своего ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ей счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК. Для этого нужно отправить заявление в налоговую инспекцию, а перед этим проверить наличие положительного сальдо на ЕНС, чтобы не получить отказ в возврате.

Пошаговая инструкция

Шаг 1. Проверка наличия положительного сальдо

Во-первых, можно проверить сальдо ЕНС в личном кабинете на сайте налоговой службы.

Во-вторых, бухгалтер может сверить данные по остаткам в оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.90 в 1С, а также посмотреть соответствующие отчеты. В программу 1С «Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.143 добавлены отчеты по единому налоговому счету (ЕНС). В них расшифровываются ЕНП, начисление налогов и зачет ЕНП в счет их уплаты по данным учета. Заходите в раздел «Отчетность» – «1С».

Формирование отчета об остатках на ЕНС в 1С

Сформировать справку о сальдо ЕНС можно в электронном виде или на бумаге. Справка предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявления. Заявление для справки можно отправить через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС (можно сделать в 1С) в электронном виде либо на бумаге. Для бумажной справки заявление направляется:

Физическому лицу проще всего зайти на сайт ФНС в свой личный кабинет для проверки состояния счета ЕНС. Отметим, что, если баланс счета положительный, сумма ЕНС не будет отображаться в разделе «Платежи» на Госуслугах.

Шаг 2. Подготовка заявления на возврат

Заполняем заявление на возврат налога по форме КНД 1112542 из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (п. 1 ст. 79 НК). Этим же приказом утверждена форма заявления о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины (приложение № 7 к приказу).

В программе «1С» можно заполнить такое заявление в блоке «Отчетность» – «Уведомления», далее выбрать «Налоговый контроль» – «Заявление о возврате налога».

Формирование заявления на возврат налога с ЕНС в 1С

Заполните титульный лист заявления на возврат налога, укажите ИНН, КПП, код налогового органа, сумму, которую вы хотите вернуть, а также данные налогоплательщика.

Фрагмент титульного листа заявления на возврат налога

Также заполните раздел «Сведения о счете», в нем приведите реквизиты счета, на который нужно вернуть денежные средства, и информацию о получателе средств.

Фрагмент формы заявления на возврат налога «Сведения о счете»

Сроков для возврата переплаты нет, поэтому вы можете отправить заявление в любое время. Но инспекция может одобрить возврат переплаты только за три предыдущих года (для возврата переплаты по уточненной декларации).

Шаг 3. Отправка заявления в налоговую

Доступны несколько способов, как отправить заявление на возврат налога:

Шаг 4. Ожидание ответа от налоговой

Сроки рассмотрения заявления не регламентированы, но налоговики должны направить в орган Федерального казначейства поручение о возврате денежных средств не позднее чем на следующий рабочий день после даты получения вашего заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК). Федеральное казначейство обязано исполнить поручение в срок не позднее одного рабочего дня после даты получения поручения о возврате денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 79 НК).

Возможно, потребуется какое-то время, чтобы поручение налогового органа поступило в орган Федерального казначейства. В некоторых случаях сроки могут затянуться по другим причинам (пп. 3, 7 ст. 79 НК). Если возврат налога задержится на срок более 10 дней, заявитель вправе получить компенсацию – за каждый следующий день на не возвращенную вовремя сумму должны быть начислены проценты по ключевой ставке ЦБ.