Проценты по банковским вкладам и депозитам – это доход, облагаемый НДФЛ у физических лиц. В статье приведем примеры, когда необходимо рассчитать налог, кто его платит, по каким ставкам и в каких случаях. Вы сможете точно оценить свой НДФЛ с процентов и сравнить его с уведомлением из налоговой инспекции.
Деньги
26.02.2025
Поделиться
Как платить налог с процентов по вкладам
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
210
просмотров
Положить средства на вклад и получать проценты можно как в банках, расположенных в России (отечественные и филиалы иностранных), так и в банках за пределами РФ. В зависимости от этого различаются правила налогообложения и расчет НДФЛ.
Налогообложение процента у резидентов и нерезидентов
Процентный доход от банка в России считается полученным на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК). Он облагается налогом как у налоговых резидентов РФ, так и у нерезидентов (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК). А вот проценты со средств в банке в иностранном государстве облагаются НДФЛ только у резидентов (п. 2 ст. 209 НК).
Нерезидентами в общем случае считают физлиц, которые пробыли в России 182 календарных дня или менее в течение последних 12 месяцев подряд. Остальные физлица в общем случае считаются налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК). Гражданство и статус пребывания или проживания в России при этом значения не имеют.
Пример. Объект налогообложения в виде процентного дохода
Россиянин Санжаров и азербайджанец Агали открыли по одному вкладу в российском и казахстанском банке. Но Санжаров – налоговый нерезидент РФ, а Агали – налоговый резидент.
Платить российский НДФЛ необходимо:
- россиянину Санжарову – только с дохода от размещения средств в российском банке, так как Санжаров – нерезидент РФ;
- азербайджанцу Агали – с обоих своих вкладов как в российском, так и в казахстанском банке, так как Агали – налоговый резидент РФ.
Освобождение от налогообложения по ст. 217 НК процентных поступлений по банковским вкладам и счетам уже не действует.
Налог с процента по вкладам в России
По процентному доходу от источников в РФ установлен необлагаемый минимум, при превышении которого формируется налоговая база как у налоговых нерезидентов, так и у резидентов. Все подробности закреплены в ст. 214.2 НК.
Необлагаемый минимум процентов
Необлагаемый минимум процентного дохода от источников в России – это произведение 1 млн руб. и максимального показателя ключевой ставки Банка России из тех, что действовали на 1-е число каждого месяца в календарном году получения процентов (п. 1 ст. 214.2 НК).
Пример. Необлагаемый минимум в 2024 году
В течение 2024 года ключевая ставка Банка России составляла:
Значит, для расчета необлагаемого лимита применяется ключевая ставка в размере 21% – это максимальный показатель на 1-е числа месяцев 2024 года. Поэтому необлагаемый лимит процентов, полученных в 2024 году, составляет 210 000 руб. (1 000 000 х 21%).
За 2025 год необлагаемый минимум составит не меньше чем 210 000 руб., так как по состоянию на 1 января и 1 февраля 2025 г. ключевая ставка была 21%. Но если в течение года ее повысят, то необлагаемый минимум за 2025 год увеличится. Если же ее уменьшат, то необлагаемый минимум останется равным 210 000 руб.
Пример. Условный необлагаемый минимум в 2025 году
Допустим (условно), что в апреле Банк России повысил ключевую ставку до 22%, а в сентябре снизил ее до 20,5% и сохранил это значение до конца 2025 года.
В таком случае необлагаемый минимум процентного дохода за 2025 год составит 220 000 руб. (1 000 000 х 22%), так как по состоянию на 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа и 1 сентября ключевая ставка была максимальной и равнялась 22%.
Налоговая база по процентам
Налоговую базу у резидента и нерезидента формируют сверхнормативные проценты, полученные в России суммарно за календарный год по всем вкладам и счетам в банках. Для расчета простых процентов применяется формула:
где: П - процентный доход;
В - сумма вклада;
С - годовая процентная ставка, деленная на 100%;
Т - количество дней начисления процентов;
N - количество дней в году (365 или 366).
Проценты начисляются на сумму вклада за каждый календарный день ее хранения в банке начиная со дня, следующего за днем ее внесения, по день ее возврата включительно (п. 1 ст. 839 ГК).
Пример. Налоговая база в виде простых процентов
Граждане Казахстана Ержан и Абай открыли по одному вкладу каждый в российском банке на срок с 1 февраля по 31 октября 2024 г. под 19% годовых без капитализации.
Сумма вкладов составила:
- у Ержана – 1 098 000 руб.;
- у Абая – 1 830 000 руб.
Так как средства размещены в банке в России, объект налогообложения возникает у вкладчиков независимо от их статуса в качестве налоговых резидентов или нерезидентов. А вот налоговая база появилась только у Абая, так как процентные поступления Ержану не превышают норматив и составляют 155 610 руб. (1 098 000 х 19/100 х 273 дн. / 366 дн.).
Налоговая база у Абая составляет 49 350 руб. (1 830 000 х 19/100 х 273 дн. / 366 дн. – 210 000 руб.).
Сложные проценты рассчитывают по формуле:
где: П - процентный доход;
В - сумма вклада;
С - годовая процентная ставка, деленная на 100%;
Д - количество календарных дней в периоде капитализации;
N - количество дней в году (365 или 366);
n - количество операций по капитализации в течение срока вклада, то есть периодичность начисления процентов.
Расчеты сложных процентов упрощает применение электронных таблиц, например Excel.
Пример. Налоговая база в виде сложных процентов
Продолжим предыдущий пример и допустим, что по вкладам казахстанцев Ержана и Абая в 2024 году начисляются сложные проценты с ежеквартальной капитализацией, при этом n равно 3, Д равно 91. Тогда процентные поступления составляют:
- у Ержана – 163 076,84 руб. (1 098 000 х (1 + 19/100 х 91/366)^3 – 1 098 000);
- у Абая – 271 794,73 руб. (1 830 000 х (1 + 19/100 х 91/366)^3 – 1 830 000).
Проценты у Ержана не облагаются НДФЛ, так как не превышают норматив, а у Абая под налогообложение подпадает сумма 61 794,73 руб. (271 794,73 – 210 000).
В составе налоговой базы не учитываются проценты, полученные в России по счетам эскроу, а также по ставке 1% или менее (абз. 4 п. 1 ст. 214.2 НК).
Расчет НДФЛ с процентов
С 2025 года по итогам налоговой реформы налог с российских процентов рассчитывают по-разному у резидентов и нерезидентов, хотя необлагаемый максимум для них один и тот же.
У резидентов налог исчисляется по двухступенчатой прогрессивной шкале с пороговым значением в 2,4 млн руб. (подп. 12 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК). Подробно про эту прогрессию мы рассказали в большой статье про налог с зарплаты. С процентов сверх необлагаемых, но не более 2,4 млн руб. НДФЛ взимают по ставке 13%, а с превышения 2,4 млн руб. – по ставке 15%.
Пример. НДФЛ с простых процентов
Россиянин Феофанов положил на вклад в российском банке 31 110 000 руб. на период с 1 февраля по 31 октября 2024 г. под 19% годовых без капитализации.
Налоговая база у Феофанова составляет 4 198 950 руб. (31 110 000 х 19/100 х 273 дн. / 366 дн. – 210 000 руб.).
При отсутствии у него иных налоговых баз по п. 6 ст. 210 НК налог рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет 581 842,50 руб. (312 000 + (4 198 950 – 2 400 000) х 15%).
Аналогично исчисляется НДФЛ со сверхнормативных сложных процентов. Различие только в расчете самих процентов, а по НДФЛ последовательность действий такая же.
Пример. НДФЛ со сложных процентов
Продолжим пример со сложными процентами, составившими у казахстанца Абая 271 794,73 руб.
Налоговая база по НДФЛ у него равна 61 794,73 руб. (271 794,73 – 210 000). При отсутствии у Абая иных налоговых баз по п. 6 ст. 210 НК налог взимается по ставке 13% и составляет 8 033,31 руб. (61 794,73 х 13%).
Если вкладов несколько
По тому же алгоритму исчисляют НДФЛ и при наличии нескольких депозитов у одного человека. Естественно, не учитываются проценты по счетам эскроу и по ставке 1% либо менее.
Пример. Налогообложение поступлений с нескольких вкладов
Россиянин Аристархов открыл в разных российских банках:
- два вклада на период с 1 февраля по 31 октября 2024 г. под 19% годовых без капитализации на суммы 1 098 000 руб. и 1 830 000 руб.;
- один вклад до востребования с 1 февраля под 1% годовых без капитализации на сумму 54 900 000 руб.
Проценты по вкладам составили:
- по вкладу на 1 098 000 руб. – 155 610 руб.;
- по вкладу на 1 830 000 руб. – 259 350 руб.;
- по вкладу на 54 900 000 руб. за 2024 год – 501 000 руб. (54 900 000 х 1/100 х 334 дн. / 366 дн.).
Налоговую базу у Аристархова формируют поступления по первым двум вкладам, средства по которым размещены под 19%. А поступления от средств, размещенных под 1%, не учитываются, хотя и превышают необлагаемый лимит 2024 года в 210 000 руб.
Налоговая база у Аристархова составляет 204 960 руб. (155 610 + 259 350 – 210 000). При отсутствии иных налоговых баз по п. 6 ст. 210 НК налог за 2024 год взимается по ставке 13% и составляет 26 644,80 руб. (204 960 х 13%).
Проценты в иностранной валюте
Процентные поступления в иностранных денежных единицах нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на дату выплаты средств вкладчику (п. 2 ст. 214.2, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Пример. Налогообложение валютных российских процентов
Россиянин Юсупов открыл в разных отечественных банках на срок с 1 февраля по 31 октября 2024 г. два вклада:
- рублевый – под 19% годовых без капитализации на сумму 1 830 000 руб.;
- валютный – в евро под 3% годовых без капитализации на сумму 54 900 евро.
Проценты по вкладам составили:
- по рублевому – 259 350 руб.;
- по валютному – 1 228,50 евро (54 900 х 3/100 х 273 дн. / 366 дн.).
Учитываются у Аристархова поступления по обоим вкладам, так как средства размещены под ставку свыше 1%. Однако доход, выраженный в евро, нужно пересчитать в рубли.
Допустим, что Юсупов закрыл валютный вклад 31 октября 2024 г. и курс евро Банка России на эту дату составлял (условно) 105 руб./евро.
Тогда налоговая база у Юсупова составляет 178 342,50 руб. (259 350 руб. + 1 228,50 х 105 – 210 000). При отсутствии у него иных налоговых баз по п. 6 ст. 210 НК налог за 2024 год взимается по ставке 13% и составляет 23 184,53 руб. (178 342,50 х 13%).
Налог с процента по вкладам за рубежом
Такой НДФЛ платят только налоговые резиденты РФ, так как источник поступлений находится не в России. Необлагаемого лимита здесь нет, и под налогообложение подпадают все полученные доходы, начисленные с депозита по любой ставке, в том числе по ставке менее 1%.
Для исчисления налоговой базы валютные проценты пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату их получения вкладчиком (п. 5 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог исчисляют по пятиступенчатой прогрессии с пороговыми значениями в 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн руб. (п. 2.1 ст. 210 НК). Подробно о такой прогрессии читайте здесь.
С таких процентов резидент РФ самостоятельно исчисляет и платит свой НДФЛ, заполняет декларацию и сдает ее в ИФНС (подп. 3 п. 1, пп. 3, 4 ст. 228 НК). Уплатить налог нужно не позже 15 июля календарного года, следующего за годом получения процентного дохода от источника не в России (п. 4 ст. 228 НК). А отчитаться важно не позднее 30 апреля следующего календарного года (п. 1 ст. 229 НК). Сдать декларацию 3-НДФЛ необходимо в ИФНС по месту жительства - при личном визите в налоговую, по почте с описью вложения, через МФЦ или электронно, в том числе - через личный кабинет на сайте ФНС или с помощью сайта Госуслуг.
Если 30 апреля или 15 июля приходятся на выходной день, то крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Да, если они получены от банка не в России. Тогда физлицо самостоятельно исчисляет и платит свой НДФЛ, заполняет декларацию и сдает ее в ИФНС (подп. 3 п. 1, пп. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК). Заполнить и сдать форму 3-НДФЛ проще всего через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговая инспекция сама рассчитает суммарный налог по всем вкладам и пришлет вкладчику налоговое уведомление по форме из приказа ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@.
Все зависит от содержания договора ИП с банком. Если ИП действует в нем как предприниматель, то проценты подпадают под налогообложение УСН в полной сумме и с любой ставкой, а необлагаемый лимит не применяется. Если ИП действует как обычное физлицо, то он платит НДФЛ, исчисленный по общим правилам ст. 214.2 НК, с учетом необлагаемого лимита и процентной ставки по депозиту.
Итак, если счета открыты в России, тогда не придется самим рассчитывать доход и декларировать его. Налоговики все посчитают и пришлют уведомление, по которому нужно просто уплатить вовремя.
Совсем другое дело – доход по зарубежным вкладам. Здесь нужны действительно глубокие знания гл. 23 НК. Такие депозиты выражены в валюте, и необходимо правильно пересчитать проценты в рубли. По ним нет необлагаемого норматива и требований по ставкам. А все полученное придется декларировать самостоятельно.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей