Тема детских вычетов – совсем не детская. Здесь много подводных камней: это и возраст, и очередность детей, и статус их родителей, и лимит доходов, и комплект обязательных документов. Мы расскажем о главных нюансах, а вы сможете проверить, как влияют детские вычеты на ваш НДФЛ.
Налоги и взносы
05.03.2025
Поделиться
Стандартные вычеты на детей: много понятных примеров про новые правила
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
137
просмотров
Один из итогов налоговой реформы 2025 года – повышение размера стандартных вычетов на детей и лимита доходов для этих целей. Расскажем подробно о новшествах и приведем примеры, как применять все новации.
Что понимают под вычетом на детей
Под НДФЛ-вычетами понимают суммы, правомерно уменьшающие облагаемый доход физлица, что приводит к уменьшению суммы налога. НК предусматривает много разных вычетов, применимых к различным видам облагаемого дохода. В частности, ст. 218 НК закрепляет стандартные вычеты, которые причитаются отдельным категориям граждан и лицам, обеспечивающим детей, в том числе:
-
чернобыльцам, участникам ликвидации аварии на предприятии «Маяк», участникам Великой Отечественной войны, военнослужащим, получившим инвалидность на военной службе;
-
Героям РФ или Советского Союза, бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, инвалидам I или II группы, инвалидам с детства;
-
с 2025 года – лицам, сдавшим или подтвердившим сдачу нормативов ГТО и прошедшим диспансеризацию в том же календарном году;
-
лицам, на обеспечении которых находится один или несколько детей.
Здесь мы рассмотрим вычеты для лиц, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК, которые тратят собственные средства на содержание детей – родных, приемных, подопечных или усыновленных.
Кто уменьшает свой доход на вычеты
С 2025 года изменились состав налоговых баз и применимые к ним ставки НДФЛ. У физлиц – налоговых резидентов РФ появились облагаемые базы, подпадающие под пятиступенчатую прогрессию, а также под новую двухступенчатую прогрессию с пороговым значением в 2,4 млн руб. Изменился и состав доходов, формирующих ту или иную налоговую базу.
У физлиц – нерезидентов России с 2025 года часть облагаемых поступлений подпадает под пятиступенчатую прогрессивную шкалу, а остальные поступления облагаются по ставкам 30%, 15% или 5% без прогрессии.
Из многообразия налоговых баз стандартный детский вычет применим только к основной базе, которая формируется у резидентов и облагается по пятиступенчатой прогрессивной шкале (подп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК, письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80742). Нерезиденты не вправе уменьшать облагаемый доход на детские вычеты, так как любая их налоговая база не соответствует требованиям подп. 4 п. 1 ст. 218 НК (письмо Минфина от 25.06.2024 № 03-04-05/58508).
Какой доход уменьшается
Резидентам РФ разрешено уменьшать облагаемые доходы, формирующие основную налоговую базу (пп. 3, 4 ст. 210 НК, письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111118). Это, в частности:
-
вознаграждения в рамках трудовой деятельности: зарплата, премии, больничные, средний заработок за время отпуска или командировки, материальная помощь и так далее;
-
вознаграждения по договорам ГПХ, в том числе за выполненные работы, оказанные услуги, предоставление имущества в аренду или в лизинг, по авторским договорам;
-
предпринимательский доход ИП, работающего на общей налоговой системе с уплатой НДФЛ и НДС;
-
другие облагаемые поступления резидентам, не поименованные в подп. 2, 6, 8, 8.3 п. 2.1 или остальных пунктах ст. 210 НК.
Лимит по основной базе
Если основная налоговая база превысит 450 000 руб. суммарно нарастающим итогом с начала года, то право на меру поддержки прекращается с месяца, в котором превышен лимит.
Пример. Отец троих детей работает гринкипером с окладом в 200 000 руб. При отсутствии иных сумм, формирующих основную базу, его доход нарастающим итогом превысит суммарно 450 000 руб. в марте.
Значит, с марта и до конца календарного года гринкипер утрачивает право на детские вычеты:
| Месяц | Зарплата гринкипера нарастающим итогом с начала года, тыс. руб. |
Право на вычет |
|---|---|---|
| Январь | 200 | Есть |
| Февраль | 400 | Есть |
| Март | 600 | Нет |
| Апрель | 800 | Нет |
Если человек трудоустроился не с января, то учитываются и его вознаграждения из основной облагаемой базы по прошлым местам работы в том же году.
Пример. Мать двоих детей устроилась в организацию перформанс-архитектором с 1 апреля с окладом в 120 000 руб. В период с 1 января по 31 марта того же года она трудилась удаленно SEO-копирайтером у ИП с окладом в 50 000 руб.
При отсутствии иных сумм, формирующих основную базу, ее доход нарастающим итогом с начала года по всем местам работы превысит лимит в июне. Значит, с июня и до конца календарного года она утратит право на детские вычеты:
| Месяц | Зарплата в должности SEO-копирайтера, тыс. руб. |
Зарплата в должности перформанс-архитектора, тыс. руб. |
Зарплата нарастающим итогом с начала года, тыс. руб. |
Право на вычет |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 50 | – | 50 | Есть, у ИП |
| Февраль | 50 | – | 100 | Есть, у ИП |
| Март | 50 | – | 150 | Есть, у ИП |
| Апрель | – | 120 | 270 | Есть, в организации |
| Май | – | 120 | 390 | Есть, в организации |
| Июнь | – | 120 | 510 | Нет |
| Июль | – | 120 | 630 | Нет |
Для сравнения с максимумом не принимают в расчет выплаты, не облагаемые НДФЛ полностью или частично (письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/111039). Например, это компенсационные выплаты по ст. 217 НК или матпомощь сотруднику в размере не более 4 000 руб. ежегодно.
Пример. Отец двоих детей, работающий event-менеджером с окладом в 148 000 руб., в феврале получил матпомощь в размере 10 000 руб. к годовщине свадьбы.
Часть матпомощи в размере 4 000 руб. выводится из-под налогообложения и не учитывается для сравнения с лимитом. Поэтому при отсутствии иных сумм, формирующих основную базу, облагаемый доход event-менеджера нарастающим итогом с начала года превысит лимит в апреле. Хотя в целом годовой доход превысит 450 000 руб. в марте:
| Месяц | Доход event-менеджера, тыс. руб. |
Доход нарастающим итогом с начала года, тыс. руб. |
Облагаемый доход event-менеджера, тыс. руб. |
Облагаемый доход нарастающим итогом с начала года, тыс. руб. |
Право на вычет |
|---|---|---|---|---|---|
| Январь | 148 | 148 | 148 | 148 | Есть |
| Февраль | 158 (148 + 10) |
306 (148 + 158) |
154 (148 + 6) |
302 (148 + 154) |
Есть |
| Март | 148 | 454 (306 + 148) |
148 | 450 (302 + 148) |
Есть |
| Апрель | 148 | 602 (454 + 148) |
148 | 598 (450 + 148) |
Нет |
Кому причитается детский вычет
Получатели меры поддержки перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК. Это лица, которые содержат одного или нескольких детей установленного возраста:
-
родитель, его супруг или супруга, усыновитель;
-
попечитель, опекун, приемный родитель, его супруг или супруга.
Размеры и условия получения детских вычетов с 2025 года приведены в таблице.
Таблица. Уменьшение облагаемых доходов у лиц с детьми
Размер вычета, руб. в месяц |
Очередность ребенка | Статус и возраст ребенка |
|---|---|---|
| 1 400 | Первый |
|
| 2 800 | Второй | |
| 6 000 | Третий или последующий | |
| 12 000 | Вне зависимости от очередности |
|
Очередность детей определяют по датам их рождения. Если старшие выросли, то вычет на младших зависит от их очередности в семье с учетом старших (письмо Минфина от 14.04.2023 № 03-04-05/33948).
Пример. В семье Кокотовых три дочери 5, 8 и 14 лет и старший сын 22 лет, который отучился в колледже и работает электриком. Вычеты положены Кокотовым на каждую из трех дочерей (второго, третьего и четвертого ребенка) суммарно в размере 14 800 руб. (2 800 руб. + 6 000 руб. х 2) за месяц.
Допустим, что основная облагаемая база Кокотова составляет 120 000 руб. в месяц. Тогда мера поддержки доступна ему до марта включительно:
| Месяц | Зарплата за месяц, руб. |
Зарплата нарастающим итогом с начала года, руб. |
Право на вычет | Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб. |
Сумма НДФЛ по ставке 13%, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| Январь | 120 000 | 120 000 | Есть | 105 200 (120 000 – 14 800) |
13 676 (105 200 х 13%) |
| Февраль | 120 000 | 240 000 | Есть | 210 400 (240 000 – 14 800 х 2) |
13 676 (210 400 х 13% – 13 676) |
| Март | 120 000 | 360 000 | Есть | 315 600 (360 000 – 14 800 х 3) |
13 676 (315 600 х 13% – 13 676 х 2) |
| Апрель | 120 000 | 480 000 | Нет | 435 600 (480 000 – 14 800 х 3) |
15 600 (435 600 х 13% – 13 676 х 3) |
| Май | 120 000 | 600 000 | Нет | 555 600 (600 000 – 14 800 х 3) |
15 600 (555 600 х 13% – 13 676 х 3 – 15 600) |
| Июнь | 120 000 | 720 000 | Нет | 675 600 (720 000 – 14 800 х 3) |
15 600 (675 600 х 13% – 13 676 х 3 – 15 600 х 2) |
В отношении детей-инвалидов суммируются меры поддержки по очередности ребенка и по его инвалидности (п. 14 обзора, утвержденного Президиумом ВС 21.10.2015, письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31184).
Пример. В семье Болотовых три сына 5, 8 и 14 лет и старшая дочь 22 лет, которая отучилась в колледже и работает конфликтологом.
Восьмилетнего сына Болотовых признали ребенком-инвалидом. Значит, вычеты положены каждому из родителей:
- за четырнадцатилетнего сына – 2 800 руб.;
- за восьмилетнего сына – 18 000 руб. (6 000 + 12 000);
- за пятилетнего сына – 6 000 руб.
Итого за месяц мера поддержки составляет 26 800 руб. (2 800 + 18 000 + 6 000) для каждого родителя. А расчет налоговой базы у каждого из них и суммы их налога аналогичен приведенному выше.
Если один из родителей, в том числе приемных, добровольно отказался от меры поддержки, то она причитается в том же размере другому из них (письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52). Но только при условии, что у отказавшегося действительно есть право на вычет – есть доход по основной налоговой базе и он не превышает лимит (письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-04-05/38445).
Пример. В семье Ейбогиных один ребенок – дочь 10 лет. Для матери это первый ребенок, а у отца есть два старших сына 25 и 27 лет от первого брака. Для него дочь – третий ребенок.
Допустим, что Ейбогина отказалась от своей меры поддержки за дочку. Тогда Ейбогин вправе ежемесячно уменьшать облагаемый доход на 7 400 руб. (6 000 + 1 400).
Единственному родителю, в том числе приемному, а также единственному усыновителю, опекуну или попечителю причитается удвоенная мера поддержки. Но только если он действительно является единственным. Например, не считается единственным родитель, если:
-
он находится в разводе;
-
он не вступал в брак, но его отцовство установлено;
-
он не получает алиментов;
-
второй родитель лишен родительских прав.
Единственным считается родитель ребенка при отсутствии у него второго родителя. Так бывает, если второй родитель умер, безвестно отсутствует, его отцовство официально не установлено, он записан в свидетельстве о рождении со слов матери. Удвоение касается и ситуации, когда на иждивении у единственного родителя ребенок-инвалид.
Пример. Россиянка Афинская – единственный родитель сына и дочери, оба младше 18 лет, при этом дочь – инвалид. Облагаемые доходы Афинской можно ежемесячно уменьшать:
- за сына (первого ребенка) – на 2 800 руб. (1 400 х 2);
- за дочь (второго ребенка) – на 29 600 руб. ((2 800 + 12 000) х 2).
Следовательно, суммарно облагаемые доходы Афинской уменьшаются на 32 400 руб. в месяц (2 800 + 29 600).
Вычеты при отсутствии дохода
В отдельные месяцы у физлица может не быть облагаемого дохода – например, из-за длительного неоплачиваемого отпуска или задержки по выплате зарплаты со стороны работодателя. В этом случае действуют правила:
-
если до конца года облагаемый доход появился, вычеты причитаются и за месяцы, когда его не было;
-
если до конца года он не появился, меры поддержки за месяцы его отсутствия не положены.
Исключение – отпуск по уходу за ребенком, за период которого вычеты не причитаются в любом случае.
Как оформить вычет
С 2025 года при оформлении вычета через работодателя работник не подает заявление, если информацию о детях он уже представил (подп. «а» п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В остальном, как и прежде, комплект документов зависит от ситуации. Подробнее об оформлении вычетов – в таблице.
Таблица. Как обосновать и оформить вычет сотруднику
| Ситуация | Комплект подтверждающих документов |
|---|---|
| В любом случае | Копии:
Заявление – только при отсутствии сведений у работодателя |
| Дети не родные | Усыновитель:
Опекун или попечитель:
Приемный родитель:
Супруга или супруг родного родителя:
|
| Ребенок старше 18 лет на обучении | Справка из учебного заведения с указанием на очную форму обучения |
| Второй родитель отказался от вычета |
|
| Родитель в разводе | Документы о статусе по отношению к ребенку и участии в его финансовом обеспечении, например:
|
| Ребенок-инвалид | Действующая справка об инвалидности ребенка по форме из приложения № 1 к приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н |
| Единственный родитель | Документы, подтверждающие статус, в том числе:
|
| Родитель трудоустроился в середине года | Справка о доходах и суммах НДФЛ из приложения к годовому расчету 6-НДФЛ с прежнего места работы |
Если получатель меры поддержки – это подрядчик или исполнитель по гражданско-правовому договору, он представляет налоговому агенту – заказчику вышеуказанные подтверждающие документы и заявление в свободной форме, от представления которого такой субъект не освобождается с 2025 года. В заявлении физлицу важно указать как минимум:
-
название компании или Ф.И.О. предпринимателя – контрагента, ИНН, адрес;
-
Ф.И.О. заявителя;
-
причины для вычета и его размер;
-
список прилагаемых документов.
Прекращение права на вычет
Прекращение мер поддержки связано с изменением ситуации с ребенком или его родителями, в том числе:
-
достижение ребенком предельного возраста;
-
прекращение обучения в очном режиме;
-
заключение или расторжение брака у взрослых.
С точки зрения ограничения по возрасту (18 лет) мера поддержки причитается родителям до конца года, в котором их ребенок достиг данного предельного возраста (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).
С точки зрения ограничения по факту учебы и возраста (24 года) вычет причитается:
-
до конца года, в котором учащемуся исполнилось 24 года, если он продолжает учиться;
-
до месяца окончания обучения включительно, если оно завершилось до 24 лет.
Пример. В семье Мухутаровых два близнеца – Торганай и Алтанай, которым исполняется 24 года в сентябре. Торганай окончил вуз в июне, а Алтанай будет учиться до мая следующего года. Вычеты причитаются Мухутаровым:
- за Торганая – до июня текущего года включительно;
- за Алтаная – до конца текущего года.
Право на удвоенный вычет прекращается, если единственный родитель заключает брак. Льгота становится одинарной с месяца, следующего за месяцем госрегистрации брака (письмо Минфина от 03.03.2021 № 03-04-05/15271).
В случае утраты второго родителя мать или отец становится единственным родителем и получает удвоенный вычет со следующего месяца после утраты (письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04-05/8123).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Да, независимо от того, был ли брак расторгнут или вообще зарегистрирован (см. подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для оформления нужны: копия свидетельства о рождении и документ об алиментах, например, соглашение о них, исполнительный лист или судебное решение (письма Минфина от 11.05.2023 № 03-04-05/42907, от 23.11.2022 № 03-04-05/114779).
Да, если он действительно участвует в содержании ребенка, ведь согласно ст. 71 СК лишение родительских прав не избавляет человека от обязанности обеспечивать ребенка материально (письма Минфина от 06.11.2024 № 03-04-05/109353, ФНС от 13.01.2014 № БС-2-11/13@).
Нет, так как он не становится единственным родителем. Развод – это не повод, чтобы считать второго родителя в принципе отсутствующим (письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-04-05/122316). В то же время вычет на ребенка может получить в суммированном размере один из родителей по их выбору в случае отказа второго из них от получения вычета (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК), на что указал в т.ч. и Минфин в вышеупомянутом письме.
На первый взгляд, тема с вычетами несложная, и в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК подробно прописаны их размеры, условия и лимиты. Однако на практике все немного иначе.
Наличие вычетов усложняет даже самый простой расчет зарплаты. Приходится отслеживать лимиты по доходу и по возрасту детей, исключать необлагаемый доход, перепроверять расчеты. А если у единственного родителя ребенка-инвалида длительный отпуск за свой счет? В результате оказывается, что и вычеты – не самая легкая задача. Но любые проблемы решаемы, нужны лишь знания и практика.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей