ИП на УСН 6%: полный гайд, чтобы отчитаться за 2024 год

Предприниматели отчитываются по УСН только по итогам года. В течение года они ведут КУДиР как регистр налогового учета и вносят авансовые платежи на основе отраженных в книге данных.

Годовую декларацию по УСН они представляют не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим. С отчетности за 2024 год форма декларации переиздана приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Соответственно, обновлены и контрольные соотношения, которые теперь направлены письмом ФНС от 28.12.2024 № СД-4-3/14759@.

Заполнение КУДиР

Чтобы правильно составить годовую отчетность, необходимо корректно вести налоговый учет. Для этого предназначена книга учета доходов и расходов (КУДиР), новая форма и порядок заполнения которой утверждены с 01.01.2024 приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

КУДиР состоит из титульного листа и четырех разделов. Заполнять их нужно в зависимости от объекта налогообложения по УСН. При упрощенке с объектом «Доходы» ИП заполняет в книге:

Заверять в налоговой инспекции заполненную КУДиР не нужно. Но налоговики вправе истребовать ее, например, при выездной проверке (подп. 5 п. 1 ст. 23, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК). Ведь качество заполнения декларации по УСН напрямую зависит от добросовестности ИП при ведении КУДиР.

Заполнение титульного листа книги обычно не вызывает проблем и может выглядеть так:

Раздел I состоит из четырех таблиц, каждая из которых рассчитана на квартал и включает в себя пять граф:

В случае возврата предоплаты его сумму отражают в КУДиР со знаком минус в том периоде, когда фактически произведен возврат контрагенту.

Справку к разделу I при упрощенке с объектом «Доходы» не заполняют. Поэтому пример заполненного раздела I книги может выглядеть так:

Разделы II и III при упрощенке с объектом «Доходы» не заполняют.

Раздел IV заполняют ИП, которые уплачивают торговый сбор в связи с тем, что хотя бы один раз в течение квартала использовали объект торговли на территории города Москвы для ведения коммерческой торговли, облагаемой сбором в Москве (п. 5 ст. 1, п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК, Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Лимит по уменьшению авансового платежа и годового налога по УСН не более чем на 50% в отношении торгового сбора не применяется.

Рекомендуем скачать готовый образец заполнения КУДиР и взять его за основу для использования в работе.

Состав декларации по УСН за 2024 год

Новая отчетная форма состоит из титульного листа и семи разделов, пронумерованных от 1.1 до 4. Некоторые из них при упрощенке с объектом «Доходы» не заполняют. О составе отчета читайте в таблице.

Таблица. Разделы декларации при объекте «Доходы»

Изменения в декларации за 2024 год

Основных изменений в новой форме по сравнению с прежним бланком пять:

1. На титульном листе появилось новое поле для проставления кода объекта налогообложения.
2. С титульного листа удалили поле для указания юридического лица – представителя налогоплательщика УСН.
3. В разделе 1.1 изменился порядок расчета авансовых платежей, а также налога к доплате и к уменьшению при упрощенке с объектом «Доходы» из-за появления вычета в размере затрат на ККТ для налогоплательщиков на новых территориях РФ.
4. В разделе 1.2 изменился порядок расчета авансовых платежей, налога к доплате и к уменьшению, а также минимального налога при доходно-расходной упрощенке из-за появления вычета в размере затрат на ККТ для налогоплательщиков на новых территориях РФ.
5. В отчете появился новый раздел 4, подлежащий заполнению при любом объекте налогообложения, если ИП зарегистрировал онлайн-кассу по месту жительства на новых территориях РФ и заявляет соответствующий вычет.

Одновременно с шаблоном отчетности изменились и правила ее заполнения. Причем кроме новых сведений внесены изменения по указанию на титульном листе реквизитов документа, подтверждающего полномочия представителя ИП. Теперь в случае совершения электронной доверенности на титульном листе указывают ее GUID (Globally Unique Identifier) – идентификатор, однозначно идентифицирующий участника ЭДО (подп. 3 п. 14 Порядка заполнения налоговой декларации из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3-813@, далее – Порядок). Напомним: возможность совершения доверенности в электронной форме закреплена в п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК с 1 марта 2023 г. (подп. «б» п. 14, подп. «а» п. 28 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Как заполнить декларацию за 2024 год

В общем случае ИП на упрощенке с объектом «Доходы» заполняет в декларации за 2024 год:

А московские ИП из сферы торговли сдают еще и раздел 2.1.2, если вносят налоговые платежи по УСН в московский бюджет и заявляют в отношении них вычет в виде уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК).

Титульный лист декларации

На титульном листе ИП указывает Ф.И.О., свой ИНН из 12 знаков, отчетный год (2024), четырехзначный номер ИФНС, номер своего контактного телефона и количество страниц в декларации. Кроме того, важно корректно внести все обязательные коды. С помощью них здесь зашифрованы:

В не подлежащих заполнению знакоместах из-за отсутствия соответствующих показателей (например КПП у предпринимателя) ставится прочерк (п. 7 Порядка). В результате заполненный титульный лист может выглядеть так:

В нижней части титульного листа предусмотрены поля для подписи ИП и даты представления декларации. Если ИП сдает ее сам, то указывать повторно его Ф.И.О. не требуется. Достаточно вписать правильный код заявителя – «1» (подп. 1 п. 14 Порядка).

Вот пример, как дозаполнить титульный лист:

Раздел 2.1.1 декларации

После проставления в данном разделе ИНН предпринимателя и номера страницы нужно, прежде всего, указать два обязательных кода.

1. Код признака применения налоговой ставки – в данном случае «1», так как ИП исчислял в 2024 году авансовые платежи и налог по УСН по ставке 6% (п. 38 Порядка).
2. Код признака налогоплательщика (п. 39 Порядка):
   • «1», если ИП привлекал к работе физических лиц по трудовым договорам или заключал с ними гражданско-правовые сделки;
   • «2», если ИП вел бизнес исключительно собственными силами, без привлечения физлиц.

Указанные строки 101 и 102 раздела 2.1.1 визуально выглядят так:

В строках 110–113 раздела 2.1.1 проставляют налоговую базу – облагаемые доходы от ведения деятельности на УСН, нарастающим итогом с 1 января за каждый отчетный период и 2024 год в целом. Эти данные переносят из раздела I КУДиР.

По строкам 120–123 в данном случае указывают налоговую ставку 6%, так как в течение года ИП применял именно ее. По этой же причине не заполняется строка 124 о пониженной ставке при УСН на основании регионального законодательства.

Показатели строк 130–133 раздела 2.1.1 – результат умножения налоговой базы, взятой нарастающим итогом с 1 января, на ставку налогообложения, в нашем случае 6%.

В строках 140–143 раздела 2.1.1 указывают суммы вычетов нарастающим итогом с 1 января за каждый отчетный период и 2024 год в целом. Напомним: при применении УСН с объектом «Доходы» нельзя учесть расходы, но можно уменьшить исчисленный платеж за отчетный период и календарный год на вычеты, поименованные в пп. 3.1, 3.2 и 8 ст. 346.21 НК.

Вычеты по п. 3.1 ст. 346.21 НК (доступные всем ИП) – это:

1. уплаченные страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК):
   • за привлеченных к работе физлиц, в том числе штатных работников;
   • за себя;
2. фактически выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания физлиц или их нетрудоспособности в связи с бытовой травмой (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК);
3. платежи в пользу работников по договорам добровольного личного страхования на случай их временной нетрудоспособности за первые три дня, оплачиваемые предпринимателем (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Для применения вычетов при упрощенке с объектом «Доходы», указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК, установлен лимит в 50% от исчисленного платежа по УСН за отчетный период или календарный год.

Этот лимит не обязателен для ИП, у которых нет привлеченных к работе физлиц (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Такие ИП уменьшают авансовые платежи и годовой налог по УСН вплоть до нуля. Но из вычетов по п. 3.1 ст. 346.21 НК у них есть только вычет в виде фиксированных страховых взносов за себя.

Остальные ИП на УСН с объектом «Доходы» уменьшают авансовые платежи и годовой налог на вычеты из п. 3.1 ст. 346.21 НК не более чем на 50%.

В этом случае строки 140–143 выглядят так:

Раздел 2.1.2 декларации

Если в 2024 году ИП вносил платежи по УСН и торговый сбор в г. Москве и заявляет его в качестве вычета на основании п. 8 ст. 346.21 НК, то в разделе 2.1.2 он проставляет:

Если ИП занимается только ведением торговли в г. Москве, подпадающей под торговый сбор в полном объеме, то показатели одноименных строк разделов 2.1.1 и 2.2.1 должны совпадать (п. 49 Порядка).

Сумму уплаченного торгового сбора указывают в строках 150–153 раздела 2.1.2 нарастающим итогом на каждый период 2024 года. А по строкам 160–163 отражают величину заявленного вычета в виде торгового сбора (пп. 50, 51 Порядка).

Раздел 1.1 декларации

В данном разделе кодируют только значение ОКТМО, которое проставляют в обязательном порядке по строке 101, а по строкам 030, 060 и 090 – только в случае смены муниципальной территории, где проживает заявитель (п. 17 Порядка).

По строкам 020, 050, 070 и 100 раздела 1.1 отражают авансовые платежи к внесению по итогам отчетных периодов – первого квартала, полугодия и девяти месяцев – и 2024 года в целом (пп. 18, 19, 21 Порядка). Если ИП получал достаточный доход по итогам каждого периода, то в строках 050 и 080 для уменьшения авансовых платежей по итогам полугодия и девяти месяцев ставится прочерк.

В этом случае пример заполнения раздела 1.1 по авансовым платежам за первый квартал и полугодие может выглядеть так:

Аналогично заполняют раздел 1.1 по авансовым платежам за девять месяцев:

В нашем примере по итогам года у ИП по строке 100 раздела 1.1 получается небольшая сумма налога к доплате, поэтому в строке 110 он ставит прочерки:

Рекомендуем скачать готовый пример декларации и взять его за основу для использования на практике.

Как сдать декларацию по УСН

ИП сдают декларацию в ИФНС по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК). Представить ее можно на бумаге, если электронная форма не является обязательной. Однако быстрее и удобнее сформировать электронный отчет в личном кабинете ИП на сайте ФНС.

Если не сдать отчетность вовремя, ИП грозит штраф за налоговое нарушение по п. 1 ст. 119 НК в размере:

Кроме того, по истечении 20 рабочих дней после дедлайна по представлению декларации ИФНС вправе заблокировать операции по банковскому счету бизнесмена (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК).