Заполнение нулевой декларации по УСН (6% и 15%): примеры и образец

Декларацию по УСН за 2024 год сдают по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Соответственно, и заполняют ее немного иначе. А новые контрольные соотношения к ней направлены письмом ФНС от 28.12.2024 № СД-4-3/14759@.

Когда сдают нулевку

Сдавать декларацию с нулевыми показателями необходимо, если за отчетный год у организации или ИП не сформировался объект налогообложения и отсутствуют иные отчетные показатели, но при этом нет оснований сдавать единую (упрощенную) декларацию (ЕУД). Ведь отсутствие суммы налога к уплате по итогам налогового периода не освобождает налогоплательщика от представления соответствующей налоговой отчетности (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК, письмо Минфина от 23.11.2011 № 03-02-08/121, п. 18 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Сдавать нулевку по УСН, как и обычный отчет, необходимо вовремя:

При УСН с объектом «Доходы» вопрос о нулевке возникает, если не было поступлений, а с объектом «Доходы минус расходы» – если нет ни поступлений, ни затрат. Однако чтобы нулевая отчетность была обоснованной, у заявителя должны отсутствовать и иные отражаемые показатели, в частности средства целевого финансирования.

Если в такой ситуации вообще не отчитаться, то можно столкнуться со штрафом для фирмы или ИП по п. 1 ст. 119 НК, хотя и в минимальном размере – 1 000 руб. (письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944, постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009). А по истечении 20 рабочих дней после дедлайна ИФНС вправе заблокировать операции по банковскому счету заявителя (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК).

Кроме того, виновному должностному лицу организации, в том числе ее руководителю или главному бухгалтеру, грозит административная ответственность по ст. 15.5 КоАП в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб.

Состав нулевой декларации по УСН

В последней редакции отчет по УСН состоит из титульного листа и семи разделов, пронумерованных от 1.1 до 4. Применительно к нулевке не все они обязательны, и состав обязательных разделов различен в зависимости от объекта налогообложения. Подробнее об этом – в таблице.

Таблица. Что включает в себя нулевая декларация

Заполнение нулевой декларации при УСН 6%

При упрощенке с объектом «Доходы» нулевой отчет состоит из:

Напомним: вносить торговый сбор обязаны юрлица и предприниматели, которые хотя бы один раз в течение квартала использовали объект торговли на территории города Москвы для ведения коммерческой торговли, облагаемой этим сбором в Москве (п. 5 ст. 1, п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК, Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Титульный лист

В зависимости от статуса налогоплательщика в качестве фирмы или ИП заполнение титульного листа имеет свои нюансы. Фирма указывает здесь наименование, а ИП – фамилию, имя и отчество (при наличии отчества). ИНН фирмы состоит из 10 знаков, а ИНН ИП – из 12. В качестве кода места представления фирма проставляет «210», что означает «по месту нахождения», а ИП пишет «120», то есть «по месту жительства» (приложение № 2 к порядку заполнения декларации из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, далее – Порядок).

В остальном титульный лист экономические субъекты заполняют аналогично. Они указывают отчетный год, четырехзначный номер ИФНС, номер своего контактного телефона, количество страниц в декларации, а также вносят кодировки, обозначающие:

Не подлежащие заполнению знакоместа из-за отсутствия соответствующих показателей прочеркиваются. Например, у предпринимателей не бывает КПП (п. 7 Порядка). В итоге заполненный титульный лист организации может выглядеть так:

Далее в случае заверения декларации руководителем организации проставляют код его статуса как «1» и указывают его Ф.И.О.:

Предлагаем скачать готовый образец нулевой декларации для организации и взять его за основу при составлении отчетности.

Что касается ИП, его титульный лист может выглядеть так:

Если ИП сдает отчетность сам, то указывать его Ф.И.О. повторно не требуется. Достаточно проставить правильный код заявителя – «1» (подп. 1 п. 14 Порядка):

Предлагаем скачать готовый образец заполнения нулевой декларации для ИП и взять его за основу для применения на практике.

Раздел 2.1.1 нулевой декларации

При заполнении раздела 2.1.1 важно учесть различия у компаний и ИП. Кроме разницы в количестве знаков ИНН и отсутствия КПП у предпринимателей, у них может различаться еще и код признака налогоплательщика, который принимает значения (п. 39 Порядка):

Соответственно, у предприятия этот код должен принимать значение «1», тогда как ИП выбирает между обозначениями «1» и «2».

Также в разделе 2.1.1 нулевого отчета указывают:

Строка 124 с обоснованием пониженной налоговой ставки при УСН на основании регионального законодательства в данном случае не заполняется. Остальные строки прочеркиваются из-за отсутствия показателей. В результате строки 101 и 102 раздела 2.1.1 у компании выглядят так:

А вот у ИП те же строки могут выглядеть иначе:

В остальном строки раздела 2.1.1 выглядят у субъектов аналогично. За исключением строк 120–123 о налоговой ставке, все остальные знакоместа прочеркиваются:

Раздел 2.1.2 декларации

Если налогоплательщик платит торговый сбор, ему важно даже в составе нулевки сдавать раздел 2.1.2. И заполнить его несложно. Достаточно указать для справки нарастающим итогом суммы фактически уплаченного в течение года торгового сбора по строкам 150–153 (п. 50 Порядка). Остальные знакоместа раздела прочеркиваются.

Раздел 1.1 декларации

В разделе 1.1 различия для фирм и ИП минимальны. Разница есть в обозначениях ИНН и КПП. В остальном субъекту достаточно внести в строку 010 правильный код ОКТМО и поставить прочерки в знакоместах, по которым нет показателей (п. 17 Порядка). Вот пример оформления раздела 1.1 у фирмы:

В случае смены ИФНС в течение отчетного года важно вписать еще один или несколько кодов ОКТМО в нужные из строк 030, 060 и/или 090. Далее ИП или представитель фирмы подтверждает полноту и достоверность информации в разделе 1.1:

Заполнение нулевой декларации при УСН 15%

В состав нулевого отчета при доходно-расходной УСН нужно включить:

Этот набор листов одинаков для компаний и ИП, и небольшие различия возникают только при указании отдельных реквизитов. Предлагаем скачать готовый образец нулевой декларации для компании и взять его за основу при составлении отчетности:

Титульный лист

Как уже отмечено, юрлица и ИП немного по-разному заполняют титульный лист. Но с другой стороны, правила аналогичны для разных объектов налогообложения при упрощенке. Исключение – поле «Объект налогообложения», где субъекты на доходно-расходной УСН проставляют условное обозначение «2». К примеру, ИП заполняет лист так:

В нижней части лист выглядит так же, как и при УСН с объектом «Доходы» – у юридических лиц и у предпринимателей. Предлагаем скачать готовый образец заполнения нулевой декларации для ИП и взять его за основу для применения на практике:

Раздел 2.2

В разделе 2.2 нулевого отчета при отсутствии как поступлений, так и трат за отчетный год достаточно заполнить шапку, а также строки:

В остальных реквизитах необходимо поставить прочерки. Начало раздела 2.2 у организации выглядит так:

В заключительной части раздела в данном случае прочеркивается строка 264 о пониженной налоговой ставке на основании закона субъекта РФ:

Раздел 1.2

Организации и предприниматели заполняют в разделе 1.2 только ИНН, КПП (при наличии) и код ОКТМО – по строке 010 (п. 27 Порядка). Если в течение года произошла смена налоговой инспекции, то соответствующий код ОКТМО указывается по нужной из строк 030, 060 и/или 090. В результате у ИП этот раздел выглядит так:

В заключение ИП или представитель предприятия подтверждает полноту и достоверность информации в разделе 1.2:

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Декларация по УСН за 2024 год – в каком-то смысле конец эпохи. Той ностальгической эпохи, когда налогоплательщики УСН не считались налогоплательщиками НДС. И правда, тогда все было проще, чем сейчас.

В этом году после двух этапов налоговой реформы проблем и вопросов намного больше, и отчитаться за 2025 год будет гораздо сложнее. Сейчас важно не упустить нововведения, которые влияют на вашу работу. Поэтому рекомендуем пользоваться нашим сайтом, где мы постоянно разбираем законодательные изменения для организаций и ИП.

Читайте наши статьи, а мы будем держать вас в курсе важных событий.