Что такое эквайринг: договор, учет на УСН
Есть ли понятие эквайринга?
В положении об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. ЦБ от 24.12.2004 г. № 266-П, далее – Положение), эквайринг определяется через производимые в его рамках операции, а именно:
-
расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или)
-
выдачу наличных средств держателям карт.
Кредитные организации, которые реализуют все это, именуются эквайрерами, а весь этот процесс – эквайрингом (п. 1.9 Положения).
Иными словами, эквайринг можно определить как систему услуг, направленную на организацию расчетов банковскими картами за товары (работы, услуги), реализуемые (выполняемые) организациями или ИП.
На практике различают:
-
торговый эквайринг, когда «пластик» принимается к оплате через спецустройство – POS-терминал, при личном присутствии держателя;
-
интернет-эквайринг, т.е. возможность оплатить товар (работу, услугу) в интернете.
Как пошагово подключают эквайринг?
В большинстве случаев эта операция проходит следующие этапы:
- Изучение предложений, тарифов, условий.
- Выбор банка, подача заявки.
- Представление документов (по перечню, который определяет банк).
- Принятие принципиального решения о заключении договора.
- Подписание договора.
- Заказчик создает условия для того, чтобы банк осуществил установку POS-терминала, технические настройки интерфейса и т.п., а также организовывает обучение сотрудников.
Насчет первого пункта имеется замечание. Предложений на рынке много, а смена банка-эквайрера довольно затратное дело, поэтому нужно:
-
изучать не только рекламные предложения, но и тарифы, которые будут действовать постоянно;
-
обращать внимание на расхождения между предложением, которое вам делает менеджер или которое вы увидели на сайте банка, и реальными показателями;
-
обращать внимание на дополнительные услуги, отказываться от тех, которые не нужны,
и, конечно, внимательно (лучше с юристом) проштудировать проект предлагаемого договора.
Какие условия должны быть закреплены в договоре эквайринга
По сути эквайринг – это услуга, точнее, комплекс услуг. Поэтому правовые его основы содержат положения ГК, предмет договора заключается в том, что кредитная организация оказывает услуги, а заказчик должен их оплатить (ст. 779 ГК). Обязательными условиями договора (как минимум), помимо предмета, выступают:
-
указание на платежные системы, чей «пластик» принимается к оплате (например, карты «МИР»);
-
сроки перечисления оплаты на счет;
-
размер комиссии;
-
права и обязанности, связанные или с установкой POS-терминалов, или с технической интеграцией для интернет-оплаты.
Теперь некоторые подробности по условиям.
Обязанности сторон
При торговом эквайринге эквайрер:
-
предоставляет POS-терминал (если заказчик не приобретает его в собственность);
-
обеспечивает круглосуточную техническую возможность для проведения операции по «пластику» через этот POS-терминал.
При интернет-эквайринге эквайрер:
-
осуществляет корректные настройки и вообще интеграцию всех ресурсов для того, чтобы проводить интернет-оплату;
-
обеспечивает круглосуточный доступный веб-интерфейс.
Независимо от вида эквайринга – классический или интернет- – поставщик соответствующей услуги должен обеспечить заказчика инструкциями, обучить сотрудников и т.п.
К обязанностям заказчика относятся, как правило, следующие:
-
осуществление корректных настроек и в целом интеграции всех ресурсов для того, чтобы проводить интернет-оплату;
-
обеспечение круглосуточно доступного веб-интерфейса;
-
выплаты комиссии за обслуживание (преимущественно это процент от принимаемой суммы);
-
информирование клиентуры о возможности приема «пластика» для оплаты;
-
собственно прием карт для оплаты.
И, разумеется, стабильное интернет-соединение – это тоже забота заказчика, иначе банк не сможет выполнять свои обязательства. Применительно к классическому торговому эквайрингу на заказчике лежит обязанность обеспечить наличие питания для POS-терминалов и бережное, в соответствии с инструкциями, обращение с ними.
Это рамочные обязанности, в договор могут быть включены и дополнительные.
Поступление полученных сумм на расчетный счет заказчика
Тут хотелось бы отметить, что у банка-эквайрера нет законных оснований требовать, чтобы расчетный счет вы открыли у него, но нюанс в скорости зачисления:
-
если и расчетный счет открыт у эквайрера, то зачисление производится не позднее следующего рабочего дня (п. 2.9 Положения);
-
если в другом банке, то срок может увеличиться до трех рабочих дней из-за межбанковских расчетов (подп. 11 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
Каждая операция с «пластиком» сопровождается формированием документа (на бумаге или в цифровой форме), который выступает основанием для расчета и (или) подтверждает совершение и операции, и расчета. В документе должна быть указана сумма комиссии или данные о том, что она не взимается (п. 3.1, 3.3 Положения).
Комиссия эквайрера
Понятно, что заказчик оплачивает услуги эквайринга в срок и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 781 ГК). Но, изучая предложенные вам условия, обратите внимание не только на основную комиссию, т.е. процент от суммы расчета, которая будет удерживаться при перечислении на расчетный счет, но и на прочие комиссии. Например, за срочное начало расчетов, абонентская плата за терминалы и т.п.
Эквайринг. Учет при УСН
Рассмотрим ключевые моменты в зависимости от применяемого на упрощенке объекта.
Объект «доходы»
Доход необходимо признавать в полной сумме, не уменьшая на комиссию эквайрера (ст. 248, 249, 346.15 НК), поскольку комиссия – это расход, а с объектом «Доходы» расходы не учитываем (п. 1 ст. 346.18 НК).
Доход признается на дату зачисления средств на ваш расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК, Минфин тоже об этом писал, см. разъяснение от 10.02.2020 г. № 03-11-11/8398), даже если товар уже передан (работа окончена, услуга оказана) и списание с карты произошло, но на расчетный счет еще ничего не пришло. При УСН мы применяем кассовый метод, а он в данном случае предполагает, что доход возникает лишь при поступлении оплаты на счет (п. 1 ст. 346.17 НК).
Отметим, что при расчетах электронными деньгами, по мнению Минфина, доход надо признать на день, когда покупатель перевел их через платежную систему на счет агента – оператора электронных денежных средств (письмо Минфина от 22.08.2014 г. № 03-11-11/42017, актуально и сейчас).
Объект «доходы минус расходы»
Оплату от покупателя отражаем в доходах так же, как при объекте «Доходы», а вот комиссию учитываем как отдельный вид расхода на дату:
-
удержания ее банком из выручки или
-
перечисления денег банку в счет оплаты комиссии (если оплачиваете ее сами),
что следует из подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Итак, эквайринг – это система услуг, оказываемых банком (иной кредитной организацией), направленная на организацию расчетов картами за товары (работы, услуги), реализуемые (выполняемые) организациями или ИП. Чтобы подключить себе эквайринг, надо выбрать банк – поставщик услуги, оценить его предложения, заключить договор. Доход, поступивший при расчетах «пластиком», учитывать в зависимости от объекта налогообложения при УСН.
Что еще почитать