Как получить налоговый вычет на лечение в 2025 году

Кто может получить вычет на лечение

Прежде всего тот, кто получал доходы, облагаемые НДФЛ. Если в налоговом периоде у налогоплательщика не было доходов, облагаемых НДФЛ, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, а также, например, письмо Минфина от 02.03.2021 № 03-04-05/14577).

Вычет может получить не только тот, кто оплатил собственное лечение, но и тот, кто оплатил лечение:

Также можно получить вычет, если расходы были понесены на лечение детей (в т.ч. усыновленных), бывших подопечных в возрасте до 24 лет, если эти лица очно обучаются в образовательных организациях. Если же они признаны судом недееспособными, то вычет предоставляется вне зависимости от возраста. При этом вычет можно заявить в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2024 (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, ч. 20 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Что нужно, чтобы получить вычет

Основное требование – это реально понести расходы за свой счет. Или же, если производится оплата лечения супруга(-и), ребенка – за счет средств, которые считаются совместной собственностью супругов, супругов-родителей. Если оплата произведена за счет таких средств, то родители ребенка, состоящие в официальном браке, вправе заявить вычет. При этом не имеет значения:

Это прямо следует из НК (подп. 3 п. 1 ст. 219) и не оспаривается ФНС (см. письмо от 16.02.2021 № БС-4-11/1916).

Мало оплатить медицинские услуги, приобрести нужные лекарства, потратиться на страховые взносы по договору ДМС, есть еще условия:

В каком размере можно получить вычет

С расходов, которые были понесены в 2024 году, вычет может быть представлен в размере фактических расходов, но в пределах 150 000 руб. за календарный год.

Если расходы понесены до 2024 года, то предельный размер вычета – не более 120 000 руб. за календарный год.

Если лечение дорогостоящее, т.е. включено в перечень, утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458, то вычет не ограничен, предоставляется на всю сумму расходов.

В подтверждение того, что лечение является дорогостоящим, представляется справка исполнителя – ИП или организации. Дорогостоящие медуслуги кодируются цифрой 2, обычной стоимости – цифрой 1 (см. инструкцию, содержащуюся в прил. № 2, утв. приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, приказ ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824).

Какие документы необходимы для вычета (налоговые периоды до 2024 года)

Если речь идет о вычете по расходам на оплату медуслуг, то потребуются:

1. Копия договора на оказание медицинских услуг (если этот документ заключался).
2. Оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в ИФНС.

Такая справка позволяет получить вычет в случае, когда нет договора на лечение (письмо ФНС от 25.03.2022 № БС-4-11/3605). Если даже такая справка внешне не соответствует установленному образцу, но при этом содержит все сведения, которые упомянуты в форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, приказом ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824, то несоответствие формы не может быть единственным основанием для отказа в предоставлении вычета (кассационное определение 2-го КСОЮ от 22.08.2024 № 88а-20503/2024).

Если оплачено лечение не свое, а членов семьи, потребуется документальное подтверждение брака (родства, опеки, попечительства).

Эти же документы представляются и при оформлении вычета по затратам на приобретение лекарств. Также помимо документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, предъявляются рецепты.

Рецепты выписываются в бумажном виде и (или) в цифровом виде по утвержденной форме и в определенном порядке (см. приказ Минздрава от 24.11.2021 № 1094н). Так, в левом верхнем углу бланка должен быть штамп с указанием реквизитов выдавшей рецепт организации или ИП, в графе «Rp» – наименование лекарственного препарата, форма выпуска, дозировка и т.п.

Чтобы получить вычет по взносам на ДМС, помимо документов, подтверждающих брак, родство, а также понесенные расходы, необходимо предъявление копии полиса и (или) заключенного договора ДМС.

Какие документы необходимы для вычета (затраты понесены с 01.01.2024)

По общему правилу для подтверждения права на вычет требуются только справки (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

И даже эти справки не нужны, если сведения о соответствующих расходах:

После того как информация поступит в ИФНС, это будет отражено в ЛК налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления таких сведений в ИФНС (п. 3.1 ст. 221.1 НК).

Нередко возникает вопрос: понадобятся ли документы о браке, родстве?

С одной стороны, ИФНС имеет доступ к сведениям из Единого госреестра записей актов гражданского состояния, получает из Соцфонда данные об опекунах и попечителях и т.п. То есть у налоговиков и так есть все необходимые документы.

С другой стороны, налоговики уполномочены законом запрашивать у налогоплательщиков необходимые документы, а налогоплательщики – представлять их (ст. 85, 219 НК, ст. 13.2 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ). Полагаем, что проще представить эти документы, чем спорить.

К тому же, например, если оплачивались услуги (приобретались лекарства) для недееспособных, то понадобится предъявить судебное решение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК), которого у ИФНС вполне может не быть.

Как получить вычет на лечение у работодателя

Если работодатель не применяет АУСН, то можно получить у него налоговый вычет до окончания календарного года, в котором было оплачено лечение. Только предварительно ИФНС должна подтвердить работодателю право сотрудника на вычет. Для этого человеку необходимо подать в ИФНС заявление о подтверждении права на социальный вычет с приложением подтверждающих документов (см. выше). Это можно сделать через ЛК налогоплательщика.

Когда человек представит заявление и документы, ИФНС в течение 30 календарных дней рассмотрит их и проинформирует о результатах. При положительном решении налоговики подтвердят работодателю право человека на вычет, направив специальное уведомление (прил. № 4 к приказу ФНС от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908, ф. КНД 1125030).

Далее человеку достаточно представить работодателю заявление на вычет (в произвольной форме). Работодатель предоставляет вычет со всех доходов, в отношении которых может быть применен этот вычет, полученных у этого конкретного работодателя с начала налогового периода (ст. 219, 226 НК).

Как получить вычет в ИФНС в общем порядке

После того как закончится год, в котором были понесены расходы, налогоплательщик может обратиться за получением вычета в ИФНС по месту жительства.

Также в ИФНС следует обращаться за получением остатка вычета, который работодатель не смог предоставить в полном объеме, например, из-за недостаточного размера налогооблагаемых доходов, выплаченных этим работодателем (ст. 216, п. 2 ст. 219 НК).

Алгоритм получения вычета на лечение следующий.

Необходимо подготовить подтверждающие расходы документы, в т.ч. запросить справку о доходах (у работодателя или в ЛК налогоплательщика), составить налоговую декларацию. Представить ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором было оплачено лечение, лекарства и т.п.

Сдать декларацию в бумажной форме или в электронном виде. Декларацию в бумажной форме можно представить в ИФНС непосредственно, через МФЦ, отправить по почте; в электронной форме – через ЛК налогоплательщика, через Госуслуги и т.п. Камеральная проверка проводится налоговым органом обычно в течение трех месяцев с даты представления декларации и подтверждающих документов. Если будет вынесено положительное решение и нет долгов по другим налогам, вычет может быть отправлен на ЕНС, а оттуда – на указанный налогоплательщиком банковский счет (ст. 11.3, 79, 88, 219 НК).

Как получить вычет в ИФНС в упрощенном порядке

Суть упрощенного порядка в том, что вычет предоставляется на основании сведений, которые уже переданы в ИФНС исполнителями – медорганизациями, ИП, оказывающими медуслуги, а также страховыми организациями.

В упрощенном порядке можно заявить вычет лишь по окончании календарного года, в котором были оплачены услуги, сделаны страховые взносы, и при условии, что в ИФНС представлены необходимые сведения. Следовательно, налогоплательщику следует подать заявления исполнителю и (или) страховой компании о представлении сведений в ИФНС (см. выше). После того как сведения будут переданы, в ЛК налогоплательщика появится черновик заявления, предзаполненный ИФНС. Налогоплательщику нужно будет его дозаполнить и представить через тот же ЛК (пп. 2, 4 ст. 221.1 НК).

Это заявление станет основанием для проведения камералки, общий срок которой не должен превышать по общему правилу 30 календарных дней с даты представления (п. 4 ст. 221.1 НК). По итогам ИФНС может принять решение о предоставлении вычета или отказе: и в том и в другом случае это возможно как полностью, так и частично (п. 5 ст. 221.1 НК). Если вынесено положительное решение, нет долгов по другим налогам и на ЕНС имеется положительное сальдо, то соответствующая сумма может быть зачислена на банковский счет, указанный налогоплательщиком.