Когда учитывать доход для целей освобождения от НДС при УСН?

Представьте ситуацию: предприниматель на УСН отгрузил товары в декабре 2024 года, а оплату этих товаров он получит только в январе 2025 года. Закономерно возникает вопрос: когда учитывать доход для целей освобождения от НДС: в январе – по кассовому методу или в декабре – по методу начисления? Давайте разберемся.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

509

просмотров

комментариев 0

Упрощенцы независимо от объекта – «Доходы» или «Доходы минус расходы» – и доходы, и расходы учитывают только кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.17 НК). По некоторым доходам и расходам имеются особенности, но таково общее правило.

Применительно к УСН кассовый метод означает, что:

доходы признаются на дату поступления оплаты, например, когда поступили деньги за реализованный товар (п. 1 ст. 346.17 НК);
расходы признаются только после того, как вы их оплатите (п. 2 ст. 346.17 НК).

Некоторые расходы можно признавать немедленно после оплаты, другие – нет. Если приобретен товар для перепродажи, то его стоимость можно учесть после того, как он будет продан (подп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

В любом случае расходы должны быть реально оплачены. В этом отличие от метода начисления, когда важна не дата оплаты, а период совершения операции (доходной или расходной).

Датой получения доходов от реализации (в том числе для определения права на освобождение от НДС) признается день поступления денежных средств:

на счета в банках, и (или)
на счет цифрового рубля, и (или)
в кассу и (или)

дата получения иного имущества (работ, услуг) (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). Например, путем зачета требования (ст. 410 ГК РФ).

Пример из практики

Предположим, что в конце декабря 2024 г. фирма на УСН – ООО «Альфа» отгрузила ООО «Бета» товар на сумму 155 000 руб. с условием об оплате с отсрочкой, в январе 2025 г.
Для упрощения представим, что это последняя сделка в 2024 году и что доход ООО «Альфа» за него уже известен – 59 848 000 руб.
Однако поскольку «Альфа» работает на УСН, то оплата на сумму 155 000 руб. будет учитываться кассовым методом, т.е. уже в январе 2025 г.

Следовательно, 155 000 руб. не войдут в расчет дохода за предыдущий период (2024 год), от которого зависит, будет ли в 2025 году фирма платить НДС (в связи с превышением порога в 60 млн руб.).

Вывод: «Альфа» в 2025 году платить НДС не будет, если только уже в 2025 году его доходы нарастающим итогом с начала года не превысят 60 млн руб.: тогда со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 год (ст. 145 НК).

Комментарии для сайта Cackle

Когда учитывать доход для целей освобождения от НДС при УСН?

По какому методу учитывать доходы?

Пример из практики

Что еще почитать

Наш сайт использует файлы cookie.