Когда учитывать доход для целей освобождения от НДС при УСН?
Налоги и взносы
27.11.2024
Поделиться

Когда учитывать доход для целей освобождения от НДС при УСН?

Представьте ситуацию: предприниматель на УСН отгрузил товары в декабре 2024 года, а оплату этих товаров он получит только в январе 2025 года. Закономерно возникает вопрос: когда учитывать доход для целей освобождения от НДС: в январе – по кассовому методу или в декабре – по методу начисления? Давайте разберемся.
Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
186
просмотров

Упрощенцы независимо от объекта – «Доходы» или «Доходы минус расходы» – и доходы, и расходы учитывают только кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.17 НК). По некоторым доходам и расходам имеются особенности, но таково общее правило.

Применительно к УСН кассовый метод означает, что:

  • доходы признаются на дату поступления оплаты, например, когда поступили деньги за реализованный товар (п. 1 ст. 346.17 НК);
  • расходы признаются только после того, как вы их оплатите (п. 2 ст. 346.17 НК).

Некоторые расходы можно признавать немедленно после оплаты, другие – нет. Если приобретен товар для перепродажи, то его стоимость можно учесть после того, как он будет продан (подп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

В любом случае расходы должны быть реально оплачены. В этом отличие от метода начисления, когда важна не дата оплаты, а период совершения операции (доходной или расходной).

Датой получения доходов от реализации (в том числе для определения права на освобождение от НДС) признается день поступления денежных средств:

  • на счета в банках, и (или)
  • на счет цифрового рубля, и (или)
  • в кассу и (или)

дата получения иного имущества (работ, услуг) (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). Например, путем зачета требования (ст. 410 ГК РФ).

Пример из практики

Предположим, что в конце декабря 2024 г. фирма на УСН – ООО «Альфа» отгрузила ООО «Бета» товар на сумму 155 000 руб. с условием об оплате с отсрочкой, в январе 2025 г.
Для упрощения представим, что это последняя сделка в 2024 году и что доход ООО «Альфа» за него уже известен – 59 848 000 руб.
Однако поскольку «Альфа» работает на УСН, то оплата на сумму 155 000 руб. будет учитываться кассовым методом, т.е. уже в январе 2025 г.

Следовательно, 155 000 руб. не войдут в расчет дохода за предыдущий период (2024 год), от которого зависит, будет ли в 2025 году фирма платить НДС (в связи с превышением порога в 60 млн руб.).

Вывод: «Альфа» в 2025 году платить НДС не будет, если только уже в 2025 году его доходы нарастающим итогом с начала года не превысят 60 млн руб.: тогда со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 год (ст. 145 НК).