Авансовые платежи по УСН: частые вопросы

Налоги и взносы

27.05.2026

Авансовые платежи по УСН: частые вопросы

Многие воспринимают авансовые платежи по УСН как нечто необязательное – зачем, по итогам года все долги погасим. Однако авансовые платежи вносить надо обязательно, их неуплата может привести к конфликтам с ИФНС, начислению пеней, путанице с сальдо ЕНС. Тем более что на самом деле все не так страшно, как кажется.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Это суммы, которые налогоплательщики на УСН исчисляют:

самостоятельно;
не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК), т.е. I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК);
исходя из налоговой базы и ставки по налогу (зависит от объекта).

Авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения фирмы или месту жительства ИП. По итогам года упрощенцы рассчитывают налог, уменьшая его на суммы уплаченных авансовых платежей.

Порядок расчета зависит от объекта, который применяет упрощенец:

объект «Доходы» – базой будут чистые доходы, учитываемые в рамках УСН, с начала года и до конца отчетного периода (п. 1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК);
объект «Доходы минус расходы» – базой будут доходы, учитываемые на УСН, за минусом расходов, которые можно учесть на УСН (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК).

Упрощенцы учитывают доходы и расходы с начала года и до окончания отчетного периода. Уже внесенные авансовые платежи, страховые взносы и некоторые другие расходы (например, уплаченные за свой счет больничные за первые три дня) уменьшают в итоге сумму авансового платежа.

При объекте «Доходы» на страховые взносы уменьшают начисленный авансовый платеж, при объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы.

Как уменьшить налоги ИП на УСН в 2026 году на страховые взносы

Команда BIZNESINALOGI

1776

02.04.2026

Нет, не надо. Декларацию при работе на УСН сдают по итогам года, а перед уплатой авансовых платежей представляют уведомления по форме, утвержденной прил. № 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по УСН (для распределения ЕНП) – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Действуют стандартные сроки переноса, т.е. если 25-е число выпадает на выходной, нерабочий праздник, то идет перенос на первый же рабочий день.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году:

за I квартал 2026 г. – не позднее 28 апреля 2026 г.;
за первое полугодие – не позднее 28 июля 2026 г.;
за девять месяцев – не позднее 28 октября 2026 г.

Ниже приведена сводная таблица по срокам представления уведомлений и внесения авансовых платежей с учетом переноса дней в 2026 г.

Таблица. Сроки подачи уведомлений и уплаты авансовых платежей в 2026 году

Период	Срок сдачи уведомления	Срок уплаты
I квартал	27.04.2026	28.04.2026
Полугодие	27.07.2026	28.07.2026
Девять месяцев	26.10.2026	28.10.2026

ТОП-4 ошибок, из-за которых налоговики пришлют ИП требование по декларации по УСН

Команда BIZNESINALOGI

639

14.04.2026

Общая формула такая:

Поясним на примере (цифры условные). ООО «Прогресс» применяет УСН, объект «Доходы», ставка 6%.

По итогам I квартала 2026 г. ООО:

получило доходы – 4 500 000 руб.;
уплатило страховые взносы за сотрудников на сумму 98 000 руб.;
выплатило за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня болезни) на сумму 8 500 руб.

Исходная сумма авансового платежа – 270 000 руб. (4 500 000 руб. х 6%). Ее можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и пособий, но не более чем на 50%, т.е. на 135 000 руб. (270 000 руб. х 50%).

Общая сумма расходов, принимаемых к вычету, – 106 500 руб. (98 000 руб. + 8 500 руб.). Эта сумма не превышает установленный 50%-ный лимит 135 000 руб., значит, ООО вправе учесть ее полностью.

Итоговый авансовый платеж к уплате в бюджет составит 163 500 руб. (270 000 руб. - 106 500 руб.).

Начисленный авансовый платеж определяется по формуле:

Потом определяется авансовый платеж к уплате:

Возможно, что за полугодие или девять месяцев получится отрицательный авансовый платеж. В таком случае:

платить за этот период ничего не нужно;
образовавшийся авансовый платеж к уменьшению отразите в стр. 050 (за полугодие) или 080 (за девять месяцев) разд. 1.2 «упрощенной» декларации;
при уплате следующего авансового платежа (или налога) можно зачесть переплату.

Поясним на примере (цифры условные). ООО «Успех» применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы», ставка 15%. За I квартал 2026 г. показатели следующие:

доходы – 4 200 000 руб.;
расходы – 3 750 000 руб.;
разница между ними – 450 000 руб. (4 200 000 руб. - 3 750 000 руб.), следовательно, авансовый платеж за I квартал 2026 года составляет 67 500 руб. (450 000 руб. × 15%).

27 апреля 2026 г. бухгалтер направил уведомление, а 28 апреля 2026 г. перечислил авансовый платеж в размере 67 500 руб.

В II квартале 2026 года ООО «Успех» запускало новую производственную линию, поэтому доходов не получало, а расходы составили 950 000 руб.

По итогам первого полугодия 2026 года финансовые результаты выглядят так:

совокупные доходы – 4 200 000 руб.;
совокупные расходы – 4 700 000 руб. (3 750 000 руб. + 950 000 руб.);
убыток – 500 000 руб. (4 200 000 руб. - 4 700 000 руб.).

В этой ситуации авансовый платеж за полугодие равен 0 руб. Сумма к уменьшению по итогам первого полугодия 2026 года: -67 500 руб. (0 руб. - 67 500 руб.). Поскольку отрицательное уведомление не подавалось, на ЕНС остается указанная сумма.

За девять месяцев 2026 года результаты ООО «Успех» следующие:

доходы – 7 800 000 руб.;
расходы – 7 050 000 руб.;
разница между ними – 750 000 руб. (7 800 000 руб. - 7 050 000 руб.).

Авансовый платеж за девять месяцев составляет 112 500 руб. (750 000 руб. × 15%). С учетом 67 500 руб., которые числятся на ЕНС, к доплате причитается 45 000 руб. (112 500 руб. - 67 500 руб.).

В октябре 2026 года необходимо:

подготовить справку-расчет;
перечислить авансовый платеж по итогам девяти месяцев за вычетом ранее уплаченной суммы (67 500 руб.), т.е. 45 000 руб.

Конкретно за неуплату авансовых платежей штрафа не предусмотрено (п. 3 ст. 58 НК). ИФНС направит требование представить пояснения: по каким причинам не уплачены авансовые платежи. Вы можете пояснить (в письменной форме), например, авансовый платеж не уплачен из-за того, что расходы, учитываемые для целей расчета авансового платежа по УСН, превысили доходы, и указать, из-за чего так произошло. Например, закупили новое оборудование, вводили его в эксплуатацию – это дополнительные расходы (приложите договоры на приобретение, монтаж, акты ввода в эксплуатацию и т.п.). В скором времени эти затраты окупятся, но новые заказы будут оплачены лишь в будущем, что будет учтено при расчете доходов за следующий отчетный период, и т.п.

Однако если не платить авансовые платежи без уважительных причин (по забывчивости, незнанию и т.п.), то это может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС и начислению пеней на сумму недоимки (ст. 75 НК). Так что правильно и своевременно вносите авансовые платежи – это обязательно!