Счет-фактура и вычет НДС: как защитить право при расторжении договора

Вы внесли крупный аванс с НДС, но сделку расторгли, деньги вернули (или зачли в счет трат поставщика, подрядчика), а счета-фактуры контрагент вам не выставил. Что, пропал вычет? Ответ, который дает судебная практика, звучит так: «и да, и нет». Все зависит от того, насколько грамотно составлен ваш договор. Разбираем на примерах.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Как в 1С отразить в авансовом отчете сумму НДС, если счет-фактура не предоставлен

Команда BIZNESINALOGI

1212

20.04.2026

Для начала вспомним основные правила. Счет-фактура нужен во всех случаях, когда начисляется НДС (кроме импорта). Так, продавец обязан выставить этот документ:

на полученный аванс от покупателя;
по факту отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.

Неплательщики НДС не выставляют счета-фактуры; также счета-фактуры не выставляются по необлагаемым операциям, при применении спецрежимов, при отсутствии обязанности платить НДС.

С 01.10.2026 не выставляют счет-фактуру в особой ситуации (п. 3.2 ст. 166 НК), когда НДС начисляется расчетным методом при одновременном соблюдении всех трех условий:

после заключения договора налоговое законодательство изменилось, у налогоплательщика возникла обязанность платить НДС;
покупатель не имеет права принять сумму НДС к вычету;
стороны договора не изменили цену договора (это право дает ГК) или в договоре нет условий о взаимодействии в связи с изменениями закона.

ИП и фирмы на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» (ст. 168, 169 НК).

Все это общие правила, а на практике возможны варианты. Так, поставщик просто не выставляет счет-фактуру, и право на вычет под угрозой.

Счет-фактура – 2026. Новые правила и полное руководство для бизнеса

Команда BIZNESINALOGI

16076

11.02.2026

Если по договору поставщик обязан это делать, то это классическое нарушение договорных обязательств. И алгоритм стандартный:

направление письменной претензии с требованием устранить нарушение;
молчание или отказ – готовьте иск в суд. Суд может по вашему требованию обязать продавца предоставить вам счет-фактуру или взыскать убытки.

Требование о взыскании убытков обычно предъявляют, если получить счет-фактуру невозможно. Однако надо понимать, что доказывать:

факт причинения убытков,
их размер,
вину нарушителя,
связь между возникновением убытков и действиями нарушителя –

должен тот, кто требует взыскания убытков (ч. 1 ст. 4, чч. 2, 3 ст. 8 АПК). Если все это не будет доказано – не будет и взыскания.

Крайне важно, чтобы в договоре были условия о том, что поставщик обязан передавать покупателю счета-фактуры, а также чтобы были согласованы сроки, условия. В противном случае суд откажется принуждать поставщика выставить этот документ.

Казалось бы, выполнение обязанностей плательщика НДС, в т.ч. выставление счета-фактуры, – это из области налогового права. И раньше суды нередко отказывали истцам, которые пытались заставить ответчиков выдать счета-фактуры, ссылаясь на то, что нарушение налоговое, что они, суды, не могут брать на себя функции налоговых органов (см., например, постановление АС Московского округа от 30.10.2017 № Ф05-15674/2017).

Однако ВС расставил точки над «и» (определение от 03.04.2026 № 305-ЭС25-14104 по делу № А40-217702/2024):

не выставляя счет-фактуру, контрагент нарушает права того, кто без этого документа не может заявить вычет по НДС;
несмотря на то что обязанность выставить счет-фактуру предусмотрена НК, уклонение от его передачи считается нарушением именно договорных обязательств, если в договоре прописана обязанность выставить этот документ.

Вслед за ВС суды занимают четкую позицию: уклонение от выставления счета-фактуры нарушает права контрагента, который оплатил товар, услугу с НДС, но не может применить вычет (см., например, постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2026 по делу № А42-4377/2025).

Итак, если обязанность закреплена в договоре, то суд обяжет нарушителя выдать документ. А если в договоре ничего нет?

Проще всего проиллюстрировать на примере из недавней практики (постановление АС Северо-Западного округа от 23.07.2026 по делу № А56-39472/2024).

Заказчик перечислил производителю судов три крупных аванса с НДС (262 200 632, 215 229 307 и 200 601 679 руб.). Поставщик не выставлял счета-фактуры, поскольку это товар с длительным циклом производства. НК (п. 13 ст. 167) позволяет поставщику определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Позднее договор был расторгнут по соглашению сторон, а авансы пошли на покрытие затрат подрядчика.

Исходя из того, что передача незавершенного результата работ – это реализация, заказчик попытался через суд заставить подрядчика исчислить НДС и выставить счета-фактуры. Ссылаясь в т.ч. на позицию ВС (см. выше), заказчик пытался доказать, что раз счета-фактуры ему не выставили, значит, нарушены договорные обязательства.

Однако смысл как раз в том, что в соглашении о расторжении не было ни слова об обязанности выставить счет-фактуру (УПД). Грубо говоря: если вы хотели получить счет-фактуру, то надо было прямо прописать это в соглашении, не прописали – значит, не договорились.

Поэтому суд отказал в притязаниях, ссылаясь на то, что:

в данном случае это спор о невыполнении налогового обязательства;
гражданское законодательство не предусматривает такой возможности, как принудить исполнить налоговую обязанность;
суд, разрешая гражданско-правовой спор, не может проводить проверку соблюдения налогового законодательства.