В расчете по страховым взносам отражают сведения о взносах с вознаграждений, начисленных физическим лицам. Отчитываться по РСВ обязаны наниматели – организации, предприниматели и обычные граждане, привлекающие к работе физических лиц.
Отчетность
10.01.2025
Поделиться
Как заполнить РСВ за 2024 год и что нового в 2025
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
156
просмотров
Сдавать расчет по страховым взносам необходимо ежеквартально – по итогам каждого отчетного периода и календарного года в целом.
При сдаче РСВ по итогам 2024 года (срок – не позднее 27 января 2025 г.) используйте тот же бланк, что заполняли за девять месяцев 2024 г. (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (ред. от 29.09.2023)).
А с I квартала 2025 года будете подавать РСВ уже по новой форме, утв. приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739. Последние изменения коснулись и структуры документа, и его содержания.
Сроки сдачи РСВ
Правила сдачи расчета по страховым взносам регулирует ст. 431 Налогового кодекса. Она устанавливает срок сдачи РСВ для нанимателей, начисляющих вознаграждения физическим лицам.
Крайняя дата сдачи РСВ определена как 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом или расчетным периодом (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса). Если дедлайн приходится на нерабочий день (выходной или праздник), он переносится по правилам п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса на ближайший следующий рабочий день. Поэтому в 2025 году по РСВ сроки представления наступают так, как указано в таблице.
Таблица. Крайние даты для представления отчета
| Отчетный/расчетный период | Дата представления отчета в 2025 году |
|---|---|
| 2024 год | 27 января (с учетом переноса) |
| I квартал 2025 года | 25 апреля |
| I полугодие 2025 года | 25 июля |
| Девять месяцев 2025 года | 27 октября (с учетом переноса) |
Как видно из таблицы, срок сдачи РСВ за 2024 год переносится с субботы 25 января на понедельник 27 января 2025 г. То же самое происходит с крайней датой представления отчета за девять месяцев 2025 года. А вот дедлайн по РСВ I квартала 2025 года переносить не требуется, так как он выпадает на пятницу – обычный рабочий день.
Кто обязан сдавать РСВ
Ответ на вопрос, нужно ли сдавать РСВ фирме или предпринимателю, зависит от наличия у них:
-
работников по трудовым договорам;
-
исполнителей или подрядчиков по договорам возмездного оказания услуг или подряда;
-
договоров авторского заказа с авторами произведений;
-
лицензий от физических лиц на использование объектов интеллектуальной собственности, указанных в подп. 1–12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса, включая компьютерные программы, базы данных, произведения литературы, науки или искусства, изобретения и ноу-хау;
-
договоров с физлицами об отчуждении ими исключительных прав на указанные объекты интеллектуальной собственности;
-
издательских лицензионных договоров с физлицами.
При заключении любого из указанных договоров, предполагающих вознаграждения в пользу физических лиц, компании или ИП необходимо начислять страховые взносы и отчитываться по ним.
Инструкция по заполнению РСВ за 2024 год
Составить расчет РСВ за 2024 год нужно по форме из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@, и без применения поправок, внесенных приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.
При заполнении РСВ в него включают все вознаграждения, формирующие объект обложения взносами, – независимо от того, освобождены они от обложения на основании ст. 422 Налогового кодекса или нет. Доходы физлиц, не формирующие объект обложения, в отчетность не включают.
Из каких разделов состоит отчет
Назначение каждого раздела расчета по страховым взносам указано в таблице.
Таблица. Разделы, из которых состоит отчет
| Обозначение раздела | Смысл | Содержание |
|---|---|---|
| – | Титульный лист | Содержит данные о плательщике, адресате, отчетном или расчетном периоде, среднесписочной численности работников и т.д. |
| Раздел 1 | Сводные данные об обязательствах плательщика | Содержит суммы к уплате и КБК для их перечисления |
| Подраздел 1 раздела 1 | Расчет сумм взносов | Содержит данные о количестве получателей вознаграждений и застрахованных лиц, суммах вознаграждений в их пользу, формирующих объект обложения и облагаемую базу, а также об исчисленных платежах |
| Подраздел 2 раздела 1 | Расчет взносов по дополнительным тарифам | Содержит данные о классе условий труда, количестве получателей вознаграждений, а также расчет исчисленного платежа по доптарифам |
| Подраздел 3 раздела 1 | Расчет отчислений на дополнительное социальное обеспечение | Включает в себя информацию о количестве лиц, с вознаграждений которым причитаются отчисления, а также расчет величины отчислений |
| Подраздел 4 раздела 1 | Расчет взносов в пользу физлиц, застрахованных в соответствии с международным договором | Это новый раздел, появившийся начиная с отчетности за 2023 год и включающий в себя данные о количестве таких физлиц и расчете платежа в отношении них |
| Приложения 1–3 к разделу 1 | Расчеты соответствия условиям применения пониженных тарифов | Содержат доказательства соблюдения условий для применения пониженных тарифов, в том числе о доле профильного дохода, номере в реестре организаций и регистрационном номере |
| Приложение 4 к разделу 1 | Сведения для применения пониженных тарифов в отношении выплат молодежи | Включает в себя данные об обучающихся, о форме обучения, студенческом отряде, данные из реестра детских и молодежных объединений |
| Приложение 5 к разделу 1 | Сведения о физлицах, застрахованных по ВНиМ в соответствии с международным договором | Это новый подраздел, появившийся начиная с отчетности за 2023 год и включающий в себя ФИО, ИНН, гражданство указанных лиц и величину выплат в их пользу |
| Раздел 2 | Сводные данные об обязательствах КФХ | Содержит суммы к уплате крестьянским фермерским хозяйством и КБК для перечисления |
| Подраздел 1 раздела 2 | Расчет сумм, подлежащих уплате за членов КФХ и его главу | Включает в себя персональные данные каждого из членов КФХ и его главы с указанием исчисленной суммы платежа |
| Раздел 3 | Персонифицированные сведения о застрахованных лицах | Содержит персональные данные получателей доходов, суммы доходов и данные о взносах |
| Раздел 4 с подразделом 1 и приложением 1 | Сводные данные об обязательствах субъектов, выплачивающих вознаграждения определенным лицам | Содержат информацию о суммах к уплате и ЕБК для их перечисления с доходов прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета |
Обязательные разделы отчета
При начислении работникам зарплаты по трудовым договорам в состав расчетов по страховым взносам за год включают:
-
титульный лист;
-
раздел 1 с подразделом 1;
-
раздел 3.
Рассмотрим на примере, как заполнить РСВ в случае начисления заработной платы сотрудникам в течение 2024 года, если у предприятия нет обособленных подразделений.
Как заполнить титульный лист
На титульном листе в составе данных РСВ указывают:
-
ИНН плательщика и КПП организации;
-
номер корректировки (для первичного отчета – в формате «0 – –»);
-
код отчетного или расчетного периода (для годовой отчетности – «34»);
-
показатель календарного года (в данном случае – «2024»);
-
код места представления отчетности (при сдаче по месту нахождения компании – «214»);
-
наименование фирмы (заглавными буквами);
-
среднесписочную численность персонала.
Заполненный титульный лист датируют с указанием номера контактного телефона, количества страниц в отчете и ФИО подписанта.
Как заполнить подраздел 1 раздела 1
В разделе 1 РСВ обязательным является первый подраздел, который не применяется только в случае выдачи вознаграждений физлицам, застрахованным в системе ОСС в силу международных договоров. В первом подразделе сведения РСВ следующие:
-
код тарифа взносов у плательщика (при применении основного тарифа – «01»);
-
количество застрахованных физлиц – получателей дохода;
-
количество физлиц, с доходов которых начислены страховые взносы, в том числе количество получателей дохода в рамках предельной базы и свыше.
Далее в этом же подразделе указывают:
-
суммы доходов, формирующих объект обложения;
-
суммы необлагаемых доходов (при их наличии);
-
суммы вычетов (при их наличии).
Далее в том же подразделе указывают:
-
расчет облагаемой базы;
-
величину исчисленных взносов.
Из подраздела видно, что в РСВ за месяц расшифровывают показатели ежеквартального отчета, но помесячно сам отчет не формируют и не сдают.
Как заполнить раздел 1
Основная информация в первом разделе – это коды ОКТМО и КБК для платежа, а также сумма платежа с начала года и с разбивкой по трем последним месяцам:
В составе первого раздела представляют также КБК и суммы к уплате по:
-
отчислениям на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
-
отчислениям на дополнительное социальное обеспечение.
В обычной ситуации эти показатели будут нулевыми, поэтому КБК не проставляют:
Что касается страницы 3 в составе раздела 1, то в случае выплаты зарплаты обычным российским сотрудникам ее показатели являются нулевыми.
Как заполнить раздел 3
Раздел 3 заполняют по каждому застрахованному физлицу, включая застрахованных в системе ОСС на основании международных договоров. Строку 010 заполнять не нужно, если сведения не аннулируются и не было ошибки в персональных данных граждан.
В подразделе 3.1 приводят персональные сведения о каждом застрахованном лице:
-
ИНН (при его наличии);
-
номер СНИЛС;
-
ФИО и дата рождения;
-
код страны гражданина (для россиян – «643»);
-
код пола застрахованного лица;
-
код вида удостоверения личности (для паспорта гражданина РФ – «21»);
-
реквизиты удостоверения личности.
В подразделе 3.2 отражают начисленные физлицу выплаты за три последних месяца перед отчетной датой и суммы исчисленных взносов. В первой части подраздела кодируют категорию застрахованного лица (для российских работников по трудовым договорам с выплатами, облагаемыми по стандартным тарифам, – «НР»).
Во второй части подраздела 3.2 отражают облагаемую базу в виде вознаграждений, подпадающих под дополнительные тарифы. Поэтому в общем случае показатели здесь будут нулевыми.
Типичные ошибки при заполнении РСВ и как их избежать
Ошибкой является непредставление отчета организацией, не имеющей штатных сотрудников, а также контрагентов – физических лиц по гражданско-правовым договорам. При отсутствии трудящихся компания представляет «нулевую» отчетность.
Также не вправе уклоняться от декларирования предприниматели, которые заключили хотя бы один трудовой договор, но не начисляли облагаемых доходов сотруднику. Например, если единственная работница ИП находилась в декретном отпуске. В этом случае ИП обязан отчитаться и сдать «нулевой» расчет (письмо Минфина от 30.10.2019 № 03-15-05/83472).
Однако разрешено не отчитываться предпринимателям, у которых вообще нет трудовых или гражданско-правовых договоров с физлицами, действующих в отчетном либо расчетном периоде (письмо Минфина от 14.12.2017 № 03-15-05/83811).
Еще одна ошибка – не декларировать выплаты физлицам, которые не числятся в штате. Ведь объект обложения формируют не только доходы специалистов в рамках трудовых отношений, но и вознаграждения по договорам, указанным в п. 1 ст. 420 Налогового кодекса, в том числе выплаты за выполнение работ или оказание услуг. Начисленные при этом взносы также должны быть задекларированы.
Не стоит ошибаться при внесении персональных данных, чтобы эта информация не расходилась со сведениями СФР или ФНС. Важно контролировать числовые показатели – например, соответствие исчисленного платежа примененному тарифу.
Способы сдачи РСВ в 2024 году
Отчет сдают в электронной форме, если количество физических лиц, указанных в нем, превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 Налогового кодекса). Электронный документ можно направить:
-
по ТКС через оператора ЭДО (п. 1 порядка из приказа МНС от 02.04.2002 № БГ-3-32/169);
-
через интернет-сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» на сайте ФНС – при условии, что он не сдается через представителя и организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам, а среднесписочная численность работников за прошлый год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса, п. 1.2 порядка из приказа ФНС от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@).
Инструкция о том, как отчитаться с помощью сайта ФНС, находится на том же сайте налоговой службы.
Если количество указанных в отчетности граждан составляет 10 человек или менее, то предприятие или ИП вправе отчитаться на бумажном носителе.
Ответственность за нарушение сроков сдачи РСВ
Задержка с представлением расчета грозит заявителю штрафом в размере 5% от невнесенного платежа, который необходимо уплатить на основании расчета, за каждый полный либо неполный месяц просрочки (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса). Штраф не может составлять менее 1 000 руб. и превышать 30% от неуплаченной суммы. А по истечении 20 рабочих дней просрочки ИФНС вправе приостановить операции по счетам заявителя в банке и переводы его электронных денежных средств.
Руководителя компании могут привлечь к административной ответственности в виде предупреждения либо штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 Кодекса об административных правонарушениях), тогда как ИП административные санкции за просрочку не грозят.
Установлена ответственность за несоблюдение формы представления расчета. Если отчитаться на бумаге вместо обязательного электронного формата, штраф для заявителя составит 200 руб. (ст. 119.1 Налогового кодекса).
Ответственность за недостоверные сведения как отдельный состав правонарушения не предусмотрена ни для предприятий, ни для ИП. При недостоверности сведений представляют уточненный расчет, и ответственность наступает за его непредставление, просрочку с представлением или за недоимку.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Среднесписочную численность рассчитывают по правилам, установленным для заполнения формы федерального статнаблюдения № П-4 (письмо Минфина от 04.09.2023 № 03-03-06/1/83972).
Бланк «уточненки» за отчетные периоды с 2023 года должен предусматривать изменения, внесенные приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. На титульном листе указывают номер корректировки – например, «1–». Из исходного расчета переносят корректные данные, а вместо ошибочных указывают верные. Раздел 3 заполняют только на физлиц, сведения о которых исправляют.
Чтобы не ошибиться, стоит сверить его с контрольными соотношениями из письма ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@. Проверяют взносы РСВ и другие показатели на соблюдение как внутридокументарных, так и междокументарных соотношений.
По форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.
Заключение
Итак, РСВ за 2024 год подается на бланке, утв. ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (с учетом изменений по приказу ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@).
Начиная с отчетности за I квартал 2025 года, при заполнении РСВ следует учитывать новшества: отражать выплаты по договорам ГПХ в новой графе 141 подраздела 3.2.1 раздела 3, а также заполнять приложение 3.1 в разделе 1, адресованное малым и средним предприятиям с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства».
Разъяснения по этому поводу уже появились на сайте ФНС. А в начале 2025 года появятся письма контролирующих органов, которые внесут ясность по проблемным вопросам.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей