Туристический налог: учет при применении АУСН

ФНС (по согласованию с Минфином) подтвердила, что при применении АУСН суммы туристического налога не включаются в доходы и не формируют расходы.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

ФНС России в письме от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@ разъяснила, как плательщикам, применяющим АУСН, учитывать туристический налог при расчёте налоговой базы. Сумму турналога можно исключить из доходов, но только в месяце, когда наступает срок его уплаты, и при этом нельзя включать её в расходы.

Плательщиками туристического налога признаются организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (средства размещения). Среди них — немало компаний и ИП, применяющих АУСН. При этом порядок учета туристического налога применяется налогоплательщиками АУСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, так как он влияет на размер доходной части налоговой базы.

Объект налогообложения на АУСН определяется по правилам п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. В этой норме прямо предусмотрено исключение из доходов сумм налогов, предъявленных покупателю, а также суммы туристического налога. Поэтому при подсчёте доходов за налоговый период турналог из общей суммы исключается.

Одновременно учесть туристический налог в расходах при применении налогового режима АУСН нельзя. ФНС ссылается на ст. 252 НК РФ. Логика простая: сумма уже исключена из доходов, повторное уменьшение базы через расходы не допускается.

На АУСН налоговый период — календарный месяц, а по туристическому налогу — квартал. Уплата турналога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

ФНС указывает: исключать сумму туристического налога из доходов нужно в том налоговом периоде (месяце), в котором налог подлежит уплате.

При этом не уточняется, должна ли сумма туристического налога быть фактически уплачена в бюджет (зачтена в его уплату с ЕНС), или она просто должна быть задекларирована плательщиком турналога.

Вместе с тем для минимизации налоговых претензий рекомендуется уменьшать сумму полученного на АУСН дохода после фактической уплаты турналога (зачета с ЕНС).

На конкретном примере это выглядит следующим образом:

Доход по АУСН за апрель 2026 г. — 4 200 000 руб.
Туристический налог за I квартал 2026 г. — 84 000 руб.
Срок уплаты — 28.04.2026 (апрель), по указанному сроку туристический налог уплачен путем зачета с ЕНС.

Налоговая база в части определения дохода по АУСН за апрель:

4 200 000 – 84 000 = 4 116 000 руб.

Пока процесс ФНС не полностью автоматизирован, это можно сделать самостоятельно в Личном кабинете АУСН:

перейти в раздел «Операции»;
внести операцию вручную - выбираем тип операции «возврат прихода», в дате расчета указываем фактическую дату уплаты турналога (зачета с ЕНС), в нашем случае - 28.04.2026. Это будет выглядеть так: