Как внести взаимозачет с маркетплейсом в ЛК АУСН

В 2025 году продавцы на маркетплейсах – как организации, так и ИП – получили право применять специальный налоговый режим АУСН. Для этого в Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ внесли изменения: исключили для таких налогоплательщиков ограничение по применению АУСН, определили понятие оператора электронной площадки (включая маркетплейсы), а также закрепили перечень сведений, которые такие операторы обязаны передавать в налоговую.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Это важно для корректного расчета налоговой базы. Дело в том, что деньги от покупателей поступают продавцу уже за вычетом комиссии, логистики, рекламы и других удержаний. Но в доходах должна учитываться полная сумма продаж, а не только то, что пришло на счет.

Маркетплейсы (как операторы площадок) должны передавать в ФНС:

сведения о взаимозачетах с налогоплательщиками на АУСН;
суммы удержанных агентских вознаграждений.

Передача информации возможна только при одновременном выполнении условий:

1. Оператор включен в специальный реестр ФНС, предусмотренный ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ). В него включаются операторы электронных площадок, взаимодействующие с ФНС только в рамках спецрежима АУСН.

Для сведения: с 2 ноября 2026 г. в рамках Федерального закона от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» запланировано введение реестра посреднических цифровых платформ (ПЦП), к которым относятся маркетплейсы. Согласно правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 30.04.2026 № 504, создание и ведение реестра поручено Минэкономразвития. Но реестр ПЦП не связан со специальным реестром по АУСН.

2. Продавец дал согласие на передачу данных.

3. Соблюдаются правила, установленные ФНС в протоколе информационного обмена.

На практике этот механизм пока не работает: реестр ФНС фактически не сформирован, и маркетплейсы не обмениваются данными с налоговой. Поэтому обязанность по отражению взаимозачетов ложится на самих продавцов.

Дата взаимозачета определяется по документу, фиксирующему расчеты, – чаще всего это отчет агента, сформированный маркетплейсом.

Важно: именно эта дата применяется к определению периода совершения операции в АУСН, даже если продажи относятся к предыдущему месяцу.

Данные о взаимозачетах нужно внести самостоятельно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем проведения операции. Но для передачи таких сведений маркетплейсами, подключенными к информационному обмену по АУСН, установлен более длительный срок – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем проведения операции; учитывая это, на практике для своевременного расчета налога налогоплательщики могут передавать сведения в срок, установленный для маркетплейсов (п. 3 ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 15.1 Закона № 17-ФЗ).

Например, 11 июня маркетплейс сформировал отчет агента по расчетам за май. В данном случае датой операции взаимозачета будет считаться 11 июня. Для того чтобы налог за июнь был рассчитан правильно, сведения о взаимозачете за июнь следует представить в налоговую не позднее 10 июля.

Сведения вносятся непосредственно в личном кабинете АУСН в разделе «Операции». Те, кто применяет объект налогообложения «Доходы», могут использовать опцию «Добавить операцию», а те, кто применяет объект «Доходы минус расходы», – только опцию «Добавить взаимозачет».

В самом простом случае, когда при перечислении средств от покупателей маркетплейс удержал только свою комиссию:

при объекте «Доходы» сведения об удержанном маркетплейсом доходе заносят как операцию «приход» (если используется опция «Добавить взаимозачет», отражают сумму взаимозачета, которая учитывается в доходах);
при объекте «Доходы минус расходы» – как операцию взаимозачета (в этом случае сумма удержанной комиссии будет учтена как в доходах, так и в расходах).

На практике у налогоплательщиков с объектом «Доходы минус расходы» могут складываться и непростые ситуации, когда операции, составляющие взаимозачет, должны быть учтены правильно как в доходах, так и в расходах. Как это сделать, рассмотрим на примерах.

Ситуация № 1. Были возвраты товаров

Пример:

сумма продаж: 1 000 руб. (без учета возвратов и удержанной комиссии);
комиссия маркетплейса: 100 руб. (за продажи, без учета уменьшения комиссии при возврате);
возврат товаров: 200 руб.;
уменьшена комиссия маркетплейса по возвращенному товару – 20 руб.

Операция взаимозачета:

приход: 280 руб. (возврат товара + комиссия - комиссия по возвратам);
возврат расхода: 20 руб.;
возврат прихода: 200 руб.;
расход: 100 руб.

На практике иногда случается, что маркетплейс предъявляет комиссию с учетом уменьшения при возвратах. В нашем примере комиссия составит 80 руб. (100 - 20), тогда операция взаимозачета вносится:

приход: 280 руб. (возврат товара + комиссия);
возврат прихода: 200 руб.;
расход: 80 руб.

Ситуация № 2. Продаж не было, но были возвраты товаров

Пример:

сумма продаж: 0 руб.;
возврат товаров: 200 руб.;
уменьшена комиссия маркетплейса по возвращенному товару – 20 руб.;
продавец перевел деньги за возвраты за минусом уменьшенной комиссии.

Операция взаимозачета:

возврат расхода: 20 руб.;
возврат прихода: 20 руб.

Ситуация № 3. Зачет возврата в продажах следующего месяца

Пример:

1. В январе:

сумма продаж: 0 руб.
возврат товаров: 100 руб.;
уменьшена комиссия маркетплейса по возвращенному товару – 10 руб.;
в личном кабинете АУСН внесен взаимозачет как в ситуации № 2 (возврат расхода – 10 руб., возврат прихода – 10 руб.).

2. В феврале:

сумма продаж: 2 000 руб.;
комиссия маркетплейса: 200 руб.;
возвратов товара не было;
задолженность по оплате возвратов за январь на сумму 90 руб. погашается за счет продаж февраля.

Операция взаимозачета:

приход: 290 руб. (комиссия маркетплейса + погашенная задолженность при оплате возвратов);
возврат прихода: 90 руб.;
расход: 200 руб.

Все рассмотренные в статье примеры основаны на правилах формирования взаимозачетов из приложения 1 к Протоколу информационного обмена ПП «Оперативный контроль» в части АУСН с операторами электронных площадок.