Сотрудники на АУСН: что важно знать

В статье напомним о ключевых моментах работы с сотрудниками на АУСН – и хороших, и тех, к которым стоит быть внимательнее.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

При АУСН средняя численность работников не может превышать пять человек по итогам каждого налогового периода – календарного месяца (п. 28 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ). Понятие средней численности и правила ее расчета закреплены в Указаниях по заполнению статистической формы № П-4 (письма Минфина от 30.05.2025 № 03-11-11/53628, ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

ИП в средней численности работников не учитывают, если с ИП нет трудового договора, он не получает зарплату и в табеле учета рабочего времени не фигурирует (письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-11-12/38).

Женщин в отпусках по беременности и родам, работников в отпусках по уходу за ребенком исключают из среднесписочной и не учитывают в средней численности, если они не работают неполное время или на дому.

Работников, занятых неполное время, отражают в численности пропорционально времени, отработанному за месяц, если неполное время установлено им в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или с их письменного согласия.

Пример. Два человека работают по 0,5 ставки, три человека на полный рабочий день, одна работница в декретном отпуске.

Получается, что двое на неполной ставке и трое на полной ставке в сумме дают четыре ставки. Учитывать при расчете работницу в декретном отпуске не нужно.

Не могут применять АУСН налогоплательщики, привлекающие к трудовой деятельности физлиц – налоговых нерезидентов РФ (п. 27 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Для целей налогообложения резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Заключив трудовой договор с нерезидентом, работодатель теряет право на АУСН с 1-го числа месяца, в котором заключен такой договор (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Пример. ООО на АУСН рассматривает соискателя на вакансию грузчика. Соискатель пробыл в Узбекистане с 1 августа по 30 ноября 2025 г., а также с 1 февраля по 31 мая 2026 г. После чего остался в России.

ООО определяет статус соискателя на 1 июля 2026 г. На этот момент он является налоговым нерезидентом РФ, так как за период с 01.07.2025 по 30.06.2026 находился за пределами России 242 календарных дня (31 дн. + 30 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 28 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 31 дн.). Если ООО примет его на работу в июле 2026 г., то не сможет применять АУСН.

Работодатели на АУСН не вправе направлять сотрудников на некоторые вредные или опасные работы. Это касается списков работ, утвержденных Правительством РФ на основании ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (п. 26 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Например, важно иметь в виду постановление Правительства от 16.07.2014 № 665.

По факту привлечения работника к такой деятельности налогоплательщик теряет право на АУСН с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

При АУСН запрещено выплачивать доходы физлицам в натуральной форме или наличными, в том числе по трудовым и гражданско-правовым договорам (пп. 30, 31 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Но можно делать переводы физлицам по зарплатному проекту или обычной платежкой.

Перечислять зарплату разрешено на счет физлица в любом банке, в том числе не включенном в реестр уполномоченных банков по АУСН. Ведь подобного запрета нет в Законе № 17-ФЗ.

Помимо обычных процедур, работодатели на АУСН вносят работников в ЛК уполномоченного банка или в ЛК АУСН или настраивают синхронизацию с 1С для передачи сведений в налоговую.

Налогоплательщики АУСН не платят взносы на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ за физлиц, так как единый тариф составляет 0% (ч. 1.1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). Но чтобы шел страховой стаж, нужно информировать налоговую о выплаченных вознаграждениях. Для этого есть два способа:

вносить в ЛК сведения по каждому физлицу;
передавать сведения уполномоченному банку, который направит их в налоговую (чч. 3, 4 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Сдавать РСВ и персонифицированные сведения при АУСН не нужно (ч. 2 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). Но необходимо платить взносы на ОСС по травматизму. С учетом ежегодной индексации, взносы за 2026 год составляют 2 959 руб. (пп. 2.2, 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 постановления Правительства от 01.11.2025 № 1729).

Налогоплательщики АУСН исполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ. Однако имущественные и социальные вычеты они не предоставляют. (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Работать с НДФЛ при АУСН можно любым из двух способов.

Самостоятельно рассчитывать налог по ставке 13%, удерживать его и перечислять в бюджет платежкой по ЕНП и вносить в ЛК сведения о доходах физлиц и налоге (ч. 9 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).
Поручить уполномоченному банку рассчитывать НДФЛ с дохода каждого физлица (чч. 4, 5, п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Сдавать уведомления по ЕНС об НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ не нужно (п. 9 ст. 58, п. 2 ст. 230 НК, ч. 11 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).