Новый эксперимент ФНС: обеление отрасли предоставления персонала

ФНС запустила эксперимент, который может изменить правила игры на рынке предоставления персонала. С 1 сентября 2026 г. по 1 сентября 2027 г. крупнейшие ретейлеры и маркетплейсы будут самостоятельно перечислять налоги за подрядчиков, предоставляющих персонал.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Суть нововведения проста: заказчик удерживает часть средств из вознаграждения подрядчика (агентства или аутсорсера) и прямым платежом перечисляет их на единый налоговый счет подрядчика. Это новый шаг ФНС в борьбе с серым аутстаффингом и схемами уклонения от уплаты налогов через подставные клининговые и кадровые компании.

Главная цель эксперимента – сделать рынок прозрачным, безопасным и предсказуемым. ФНС переходит на партнерскую модель взаимодействия с крупным бизнесом, чтобы исключить сомнительные схемы уклонения от налогообложения, в том числе с использованием фирм-однодневок.

Раньше, если аутсорсинговое агентство «исчезало» с налогами или применяло незаконные схемы минимизации налогов, ФНС, как правило, приходила к заказчику с проверкой и доначисляла налоги и взносы за недобросовестного контрагента. В эксперименте гарантированное пополнение ЕНС подрядчика самим заказчиком минимизирует эти риски.

Участие в эксперименте добровольное и безвозмездное.

Эксперимент ФНС распространяется на:

Крупный ретейл или маркетплейсы, которые заключили договор с поставщиком персонала (заказчики).

В пилотный проект на первом этапе вошли 34 крупнейших компании сферы розничной торговли и электронной коммерции. Список приведен в приложении № 1 к приказу ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@.

Юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые предоставляют персонал для заказчиков (партнеры-подрядчики).

Под действие эксперимента подпадают лица, предоставляющие персонал, в том числе:

для доставки;
сборки заказов;
раскладки и выкладки товаров;
комплексного обслуживания торговых объектов, включая уборку;
работы на кассе;
погрузки-разгрузки;
складских операций, включая сортировку и упаковку;
такелажных работ и т.д.

Конкретное физлицо или предприниматель, который фактически работает у заказчика (исполнитель).

Порядок действий следующий:

Партнер-подрядчик ежемесячно передает заказчику детализацию по привлеченному персоналу и расчетным выплатам.
Заказчик рассчитывает сумму налогов и взносов по утвержденным долям и напрямую пополняет ЕНС партнера-подрядчика.
Заказчик информирует ФНС о переведенных за партнера-подрядчика суммах налогов и взносов.
Если ФНС видит риски занижения налоговой базы, заказчику направляется уведомление.
Заказчик обязан принять меры по устранению риска в течение 10 рабочих дней и в течение пяти рабочих дней после этого сообщить в налоговую об устранении/отсутствии фактов, указанных в уведомлении.

Размер удержаний и порядок перечисления зависит от налогового статуса исполнителя.

Для самозанятых – 100% от рассчитанной суммы в счет уплаты НПД исполнителя по общеустановленным срокам уплаты. Если партнер – платформа/сервис для самозанятых, он должен быть участником эксперимента и самостоятельно удерживать 100% налога (кроме случаев, когда у самозанятого включено автоудержание в приложении «Мой налог»).
Для ИП на УСН – 100% от рассчитанной суммы обязанности по налогам этой категории исполнителей (оплата путем перечисления средств на ЕНС партнера-подрядчика) по общеустановленным срокам уплаты.
Для остальных категорий исполнителей, включая граждан РФ по трудовому или гражданско-правовому договору и иностранцев, заказчик перечисляет на ЕНС партнера-подрядчика:
- 75% от рассчитанной суммы по НДС и страховым взносам в течение 15 рабочих дней после расчетного периода;
- 50% от рассчитанной суммы по НДФЛ не позднее 5-го числа следующего месяца.

Оставшуюся часть налогов партнер-подрядчик уплачивает самостоятельно.

Установлен следующий порядок обмена данными.

Партнер-подрядчик каждый месяц в течение пяти рабочих дней после расчетного периода передает заказчику:

количество привлеченных исполнителей по категориям;
сумму услуг или работ за месяц;
для самозанятых – персонифицированные данные, включая ФИО, ИНН, код ОКТМО, и согласия на обработку персональных данных.

Заказчик на основе этих данных строит систему идентификации исполнителей и считает общую обязанность по уплате налогов и взносов за исполнителей, включая НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог по УСН и НПД, а также сумму вознаграждения партнера-подрядчика.

После перечисления налогов заказчик сообщает партнеру-подрядчику об удержанных и перечисленных суммах в течение пяти рабочих дней после срока уплаты и направляет в свой налоговый орган отчет о суммах исчисленных налогов и детализацию расчета.

Налоговый орган заказчика может запрашивать документы для выборочной проверки соответствия расчета количеству исполнителей, их статусу и гражданству.

ФНС ведет мониторинг на предмет схем уклонения, зачетов на ЕНС третьих лиц и иных нарушений. Если находит риски – направляет заказчику уведомление.

Заказчик обязан в течение 10 рабочих дней принять меры по устранению рисков и в течение пяти рабочих дней после этого сообщить в налоговую об устранении или отсутствии фактов. Если риски не устранены и заказчик продолжает работать с таким партнером-подрядчиком – риски могут быть предъявлены заказчику.

Заказчик утверждает перечень партнеров и передает его в налоговый орган. Первично – не позднее 14 августа 2026 г., далее – в течение пяти рабочих дней при любых изменениях.

В договоры с партнерами-подрядчиками рекомендуется включать условия об обмене данными, расчете налогов и взносов, удержании и перечислении единого налогового платежа, ответственности партнера-подрядчика за достоверность данных и доплате разницы, если потребуется.

Если заказчик прекращает деятельность, а аналогичную начинает аффилированное лицо или компания под тем же брендом – об этом нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней для включения нового юридического лица в эксперимент.

Для заказчиков это защита от налоговых претензий. Гарантированное пополнение ЕНС партнера-подрядчика (исполнителя-самозанятого) снимает риски доначислений за недобросовестных контрагентов.

Но для бухгалтерии заказчика это усложнение работы: придется внедрять новые программные модули для регулярного расчета налоговых долей партнеров-подрядчиков и контроля наличия с их стороны согласий на раскрытие налоговой тайны.

Для добросовестных партнеров-подрядчиков это конкурентное преимущество. Прозрачные поставщики персонала получат преимущество перед теми, кто работает в серой зоне.

В перспективах ФНС планирует закрепить этот механизм в законодательстве и распространить его на другие отрасли, в частности на строительство, логистику, производство и другие.