Продажа подакцизных товаров в розницу – что нужно знать

Главное, что нужно понимать сразу, если вы планируете продавать подакцизные товары в розницу: акциз платят производители и импортеры, а не розничные магазины и общепит. Но у розницы есть свои обязательные требования: соблюдение отраслевых правил (лицензии, ЕГАИС, «Честный ЗНАК»), ограничения по применению налоговых режимов, правильная регистрация ККТ и формирование кассового чека.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Ориентир – статья 181 НК РФ, где перечислены все подакцизные товары. Для розницы наиболее актуальны:

Алкоголь с объемной долей этилового спирта более 0,5%: пиво, сидр, медовуха, вино, настойки, крепкий алкоголь.
Парфюмерия и спиртосодержащая косметика в жидком виде с долей спирта более 9%, кроме некоторых исключений, например аэрозолей в металлической упаковке.
Спиртосодержащая бытовая химия в жидком виде с долей спирта более 9%, кроме аэрозолей в металлической упаковке.
Табачная продукция: сигареты, папиросы, сигары, сигариллы, табак для кальяна и др.
Никотиносодержащая продукция: жидкости для вейпов, бестабачные никотиносодержащие смеси для нагревания и т.п.
Сахаросодержащие напитки: газировка, лимонады, энергетики с добавлением сахара (фруктоза, глюкоза и др.) и количеством углеводов более 5 г на 100 мл.
Нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для бензиновых и дизельных двигателей.
Легковые автомобили, а также мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

Важно: определять подакцизность нужно по фактическим характеристикам (состав, объемная доля спирта, мощность двигателя), а не только по названию или коду ТН ВЭД. Например, сидр может быть как подакцизным алкоголем, так и сахаросодержащим напитком либо вообще неподакцизным – в зависимости от технологии и объемной доли спирта.

Пример-исключение: общепит. Если вы сами производите и упаковываете напиток на своей кухне (компот, смузи, лимонад), он не признается подакцизным, даже если содержит много сахара. Но если вы покупаете готовую бутылку газировки у поставщика и продаете ее – это уже подакцизный товар. Также подакцизным будет напиток, приготовленный на основе приобретенного сахаросодержащего напитка, и сахаросодержащий напиток, разлитый порционно (письмо ФНС от 08.09.2023 № АБ-4-20/11445).

Акциз уплачивают только производители и импортеры подакцизных товаров. Розничные магазины, оптовые компании и предприятия общепита освобождены от обязанности исчислять и уплачивать акциз при обычной перепродаже.

Исключения (при совмещении видов деятельности)

Розница + импорт/производство. Например, магазин продает преимущественно российские автомобили, но часть ассортимента ввозит из-за рубежа. За ввезенные машины акциз придется уплатить как импортеру.
Продажа в своей точке общепита + реализация другим магазинам (точкам общепита). Если приготовленные сахаросодержащие напитки предлагаются в закупоренной таре только для своих гостей, акциз платить не нужно. Но при поставке такой продукции в другие магазины и предприятия общепита возникнет обязанность уплатить акциз.

Патентная система налогообложения (ПСН)

На патенте нельзя торговать в розницу следующими подакцизными товарами:

крепким алкоголем;
автомобилями (любыми, не только подакцизными легковыми);
мотоциклами с мощностью двигателя свыше 150 л.с. (неподакцизными мотоциклами – можно);
автомобильным бензином и дизельным топливом;● автомобильным бензином и дизельным топливом;
моторными маслами для дизельных и бензиновых двигателей.

Обязательно проверяйте местное законодательство о ПСН: регионы могут вводить дополнительные ограничения.

Пример. Автосервис на патенте продает запчасти. Если владелец решит добавить моторные масла, право на применение ПСН будет утрачено, и ему придется перейти на применение другого налогового режима: УСН, АУСН или ОСН.

Специальные налоговые режимы УСН, АУСН

На УСН, АУСН продавать подакцизные товары в розницу и оптом можно. Но есть ограничение: если вы не только продаете, но и производите подакцизные товары (например, сами разливаете сидр или производите моторные масла), то применять спецрежимы нельзя (за исключением вина из собственного винограда и отдельных сахаросодержащих напитков).

Лицензирование

Крепкий алкоголь

Продажа крепкого алкоголя требует лицензии. Лицензию выдает региональный орган исполнительной власти (например, в Москве – Департамент торговли и услуг). Подать заявку можно через портал госуслуг региона (например, mos.ru).
Табак и никотиносодержащая продукция

С 1 октября 2026 г. вводится лицензирование для продажи табака и никотиносодержащей продукции (ст. 6 Федерального закона от 26.06.2026 № 186-ФЗ) – с 1 марта 2027 г. для продажи таких изделий лицензия должна быть обязательно.

Лицензию будут выдавать региональные органы исполнительной власти.

ЕГАИС и «Честный знак»

ЕГАИС – обязательна для крепкого алкоголя и части спиртосодержащей продукции.

«Честный знак» – обязателен для пива, слабоалкогольных напитков, некоторых видов парфюмерии, косметики и бытовой химии (товаров, подлежащих маркировке).

Регистрация и перерегистрация кассы

При регистрации ККТ, которая будет использоваться при торговле подакцизными товарами, в заявлении по строке 155 проставляется соответствующий признак. Если ККТ уже зарегистрирована, проверьте карточку регистрации в личном кабинете ФНС: при отсутствии отметки о реализации подакцизных товаров следует ее перерегистрировать.

Фискальный накопитель (ФН)

При продаже подакцизных товаров срок службы ФН ограничен 410 днями (около 13 месяцев), даже если накопитель рассчитан на 15 или 36 месяцев.

Прошло менее 410 дней – можно перерегистрировать ККТ без замены ФН.

Однако если прошло более 410 дней, следует заменить ФН, перерегистрировать кассу в связи с заменой ФН и в заявлении указать признак продажи подакцизных товаров.

Настройка кассового ПО

Важно, чтобы кассовое ПО позволяло установить в карточке товара признак «подакцизный товар» и корректно заполнять тег 1212 («признак предмета расчета») в чеке. Правильно настроенное кассовое ПО обеспечивает автоматический обмен с ЕГАИС и с «Честным знаком», пробитие кассового чека со всеми необходимыми реквизитами, что снижает риск ошибок кассира.

Проверить, является ли товар подакцизным по ст. 181 НК РФ (не только по названию).
Проверить документы поставщика: указан ли товар как подакцизный (особенно для сахаросодержащих напитков).
Убедиться, что налоговый режим допускает продажу (УСН/АУСН – да; ПСН – с ограничениями).
Получить лицензию (на крепкий алкоголь, а до 1 марта 2027 г. – на табак и никотиносодержащую продукцию).
Зарегистрировать/перерегистрировать ККТ с отметкой о продаже подакцизных товаров.
Проверить срок службы ФН (не более 410 дней) и при необходимости заменить на 15-месячный.
Настроить кассовое ПО: признак «подакцизный товар», тег 1212, интеграция с ЕГАИС или «Честным знаком».