Туристический налог в 2026 г.

Туристический налог – это налог местный. Тут ничего не изменилось в 2026-м и вряд ли что-то изменится в 2027 г. НК устанавливает принципиальную возможность его введения и рамочные правила. А «включают» его действие на определенной территории и устанавливают конкретику уже власти «на местах» (п. 1 ст. 418.1 НК).

Туристический налог: учет при применении АУСН

Команда BIZNESINALOGI

88

09.10.2026

Общие вопросы

Обязанность платить турналог возникает тогда, когда этот налог введен на территории, где расположен объект – средство размещения, с помощью которого оказывают услуги по размещению.

Турналог платят:

которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в определенных средствах размещения. Внимание: переложить обязанность уплаты турналога на гостей нельзя (см., например, разъяснение Минфина от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985).

Возможно, ваше средство размещения называется по-другому. Например, ботель – это же не гостиница, верно? На самом же деле если ботель представляет собой, например, несколько корпусов, объединенных одной территорией, под единым управлением фирмы или ИП, собственника (арендатора), то это для целей турналога именно гостиница.

Также для того, чтобы возникла обязанность платить турналог, надо, чтобы средство размещения было включено:

Обратите внимание на последний пункт! С ним связано распространенное заблуждение, опасности которого проще показать на примере. Допустим, что ИП Сидоров владеет мини-отелем на 10 номеров в г. Курортск, в котором введен турналог.

Сидоров в курсе: турналог платят, если гостиница включена в Единый реестр. Он делает «логичный» вывод: не надо включаться в этот реестр – и ничего платить не надо. Наверняка Сидоров сильно удивится, когда получит доначисления. А удивляться тут нечему: местные органы вправе и установить, что объект является по сути средством размещения, и включить его в собственный перечень (назовем его обобщенно местным), который публикуется на официальном сайте Курортска. Разумеется, городская ИФНС узнает об этом – в результате последуют доначисления, пени, штрафы.

С того дня, как средство размещения появляется в местном перечне, указанное средство признается включенным и в Единый реестр – правда, только для целей исчисления туристического налога (п. 3 ст. 418.3 НК).

Как минимизировать этот риск? Включить свое средство размещения в Единый реестр или же регулярно отслеживать местные перечни и информацию на сайте местных органов власти.

Для полноты картины отметим, что по умолчанию считаются включенными в Единый реестр:

Итак, для того, чтобы возникла обязанность платить турналог, необходимо, чтобы одновременно:

С общими вопросами разобрались, теперь рассмотрим вопросы, которые наиболее актуальны в 2026 и будут актуальны в 2027 годах.

Сдается жилье. Надо ли платить турналог

Жилые помещения по общему правилу не относятся к средствам размещения, что следует из положений ст. 418.3 НК. Поэтому при сдаче в аренду жилья не возникает обязанности платить турналог. Но это освобождение не абсолютно.

Допустим, гражданин Иванов делает из своего жилого дома гостевой, полагая, что раз этот объект фигурирует в ЕГРН как жилой дом, турналог платить не придется. Так, например, если в реальности этот дом:

то и жилой дом может быть включен в перечень средств размещения. Тогда и «просто» гражданину Иванову придется платить турналог (см. письма ФНС от 05.12.2025 № СД-4-3/10945, Минфина от 28.11.2025 № 03-05-04-06/116123). И возникает следующий вопрос…

А самозанятые платят турналог?

Если гражданин Петров из города Курортска (в котором введен турналог) зарегистрирован в качестве самозанятого и просто сдает отдыхающим жилье, то с полученного дохода он платит НПД, а не турналог. Жилье, как уже было сказано, по умолчанию не считается средством размещения.

Однако что будет, если жилье Петрова трансформируется в средство размещения, например, жилой дом станет гостевым (см. выше)? Если это произошло, при этом:

то платить турналог надо.

Тут наверняка будет возмущение: это что, двойное налогообложение?! Самозанятый должен платить и НПД, и турналог?

Нет. Дело в том, что доход от услуг по размещению не облагается НПД. Гостиницы, гостиничные номера не относятся к жилым помещениям (ст. 16, 17 ЖК), и вот ряд подтверждений:

Итак, поскольку гостиницы, гостиничные номера – это нежилые помещения, то доходы от предоставления их в аренду не облагаются НПД (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Таким образом, наличие или отсутствие самозанятости не влияет на обязанность платить турналог:

Гражданин (пусть даже самозанятый):

• который имеет в собственности (использует на ином законном основании) средство размещения на территории, где введен турналог, при этом
• средство размещения внесено в Единый или местный перечень, при этом
• регулярно оказывает услуги по размещению с помощью этого объекта,

платит НДФЛ с дохода, полученного от этой деятельности плюс турналог.

Двойного налогообложения тут не образуется, потому что разные облагаемые базы:

Как исчислять турналог

Формула расчета кажется несложной:

Налоговая база, т.е. стоимость услуги без турналога и НДС х

Ставка налога х Количество суток проживания в месте размещения

Ставку налога каждый регион устанавливает самостоятельно, но она не может быть выше максимальных показателей, закрепленных в НК. Ежегодно, вплоть до 2029 г. ставки будут увеличиваться (ст. 418.5 НК):

Отметим новшество-2026. Местные власти могут установить разные ставки налога в зависимости от (п. 2 ст. 418.5 НК):

Ставку можно выяснить в ИФНС по месту нахождения средства размещения, или же зайти на портал ФНС, выбрать регион, вид налога и пролистать до конца промостраницы, например:

Регион можно поменять в левом верхнем углу страницы.

Налоговая база по турналогу – это стоимость оказываемой услуги без учета самого турналога и НДС (ст. 418.4 НК).

Чиновники настаивают на том, что в налоговой базе надо учитывать в т.ч.:

Следуя логике налоговиков, приведем пример расчета турналога.

Однако собственнику отеля придется заплатить несколько больше.

Что такое минимальная ставка турналога и почему она важна

Для турналога установлена минимальная ставка – 100 руб. за сутки проживания (п. 1 ст. 418.7 НК), независимо от того, сколько лиц размещено по одному договору (путевке). Кстати, местные власти не вправе снижать минимальную ставку (см., в частности, разъяснения Минфина от 18.04.2025 № 03-05-04-06/38855, от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).

Проиллюстрируем, как работает минимальная ставка, продолжая пример с туристом Случайным. Мы уже определили, что исчисленный турналог со стоимости оказанной ему услуги – 72,48 руб. Однако минимальный турналог – 300 руб. (100 руб. х 3 сут.). 72,48 руб. меньше, чем 300 руб., так что надо платить 300 руб.

Соответственно, если сумма исчисленного турналога будет выше минимального, то платить надо исчисленный.

Алгоритм использования минимальной ставки таков:

Минимальный налог платят и в других ситуациях, например, при бесплатном размещении. Скажем, командированного сотрудника размещают в заводской гостинице бесплатно. Если соблюдены все условия для уплаты турналога (он введен, объект включен в перечень средств размещения), то собственник гостиницы должен заплатить минимальный налог, т.е. 100 руб. за сутки. Эту точку зрения разделяют и в Минфине (см., например, письмо от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).

Еще пример: санатории, которые по путевкам предоставляют услуги по размещению в составе услуг по санаторно-курортному лечению, также платят минимальный налог по каждой путевке (п. 1 ст. 418.7 НК, см. также письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-05-04-06/103526).

Минимальный налог уплачивается и тогда, когда услуги по временному проживанию оказаны за неполные сутки. Турналог нельзя раздробить по часам. Допустим, Андрей оплатил номер в почасовой гостинице, размещение на 7 ч, стоимость проживания 2 700 руб. Несмотря на то что жил он в гостинице всего 7 ч из 24, минимальный налог все равно 100 руб., как за полные сутки.

Простой номера. Надо ли платить минимальный налог?

Нет, не надо.

Турналогом облагается стоимость оказанных услуг по размещению (п. 1 ст. 418.3 НК). Номер простаивает – услуга не оказывается – объекта налогообложения турналогом не образуется. Даже если получена плата за фактический простой номера (например, при несвоевременном отказе от брони) – и с этих сумм турналог не исчисляется, даже минимальный (см. также письма ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1489, Минфина от 13.02.2025 № 03-05-04-06/12896).

В какой момент исчисляется турналог

Это дата полного расчета с гостем (п. 1 ст. 418.7 НК). Неважно, когда человек фактически заехал в номер, когда вносил плату за бронь и т.п. Например, стоимость проживания – 100 000 руб., в марте оплачена бронь 50 000 руб. (это 50% от цены услуги) – турналог не исчисляем. В июне гость переводит оставшиеся 50%, т.е. 50 000 руб. – это и есть период окончательного расчета. Возникает необходимость исчислить турналог. В июле гость фактически заезжает, но в целях исчисления турналога это уже неважно.

На какие суммы уменьшать турналог в 2026 г.

В базу, облагаемую турналогом, не включают стоимость услуг по временному проживанию, оказанных определенным категориям лиц. Полный перечень федеральных льготников содержит п. 2 ст. 418.4 НК, в него входят в т.ч.:

Для оформления льготы необходимо предъявление подтверждающего документа, в противном случае стоимость оказанных услуг придется облагать турналогом (см. письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985).

Льготник отдыхает с семьей

Или друзьями, знакомыми – неважно. Суть в том, что в номере могут проживать несколько человек, среди них только один льготник. Вопрос: будет включаться в базу по турналогу стоимость услуг по такому проживанию? Ответ: зависит от того, с кем заключен договор.

Например, вселяется семейство из трех человек: муж Иван, участник СВО, жена Татьяна, дочь Вера. Если договор заключен с Иваном, и он предъявил документ, подтверждающий льготу, то стоимость размещения не образует базу по турналогу. Если с Татьяной, т.е. лицом, у которого нет льгот, то со стоимости услуг надо платить турналог – вне зависимости от того, что в этом же номере проживает льготник (см. также письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-05-04-06/19278).

Льгота предоставлена самим отелем

Например, по правилам отеля именинники в день рождения проживают бесплатно, или при оплате двух номеров третий предоставляется бесплатно и т.п. То есть имеются в виду не те льготы, которые положены по НК, и не те, которые введены местными властями, а те, которые вводит и предлагает гостям собственник (арендатор и т.п.) самого средства размещения. В этом случае, если сумма турналога будет меньше минимального, уплачивается минимальный налог.

Уплата, декларации

Турналог платят ежеквартально, общую сумму определяют по итогам квартала. Для этого складывают все суммы турналога, исчисленные с услуг, оказанных за квартал, по всем объектам размещения (ст. 418.6, п. 2 ст. 418.7 НК).

Сроки уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.8 НК), с возможностью переноса. То есть если день уплаты попадает на выходной, нерабочий праздник, просто нерабочий день, то налог вносят не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК). Платят турналог в бюджет по месту нахождения средства размещения в составе ЕНП (п. 1 ст. 58, ст. 418.8 НК).

Декларации по турналогу (форма и порядок заполнения утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992) подаются по общему правилу в ИФНС по месту фактического нахождения средства размещения (п. 1 ст. 418.9 НК). Срок подачи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с возможностью переноса, если срок выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Новшество-2026: если у плательщика турналога есть несколько средств размещения в одном муниципальном образовании, в городах федерального значения или на территории «Сириуса», то с 2026 г. можно подать уведомление о выборе налогового органа для сдачи отчетности в одну выбранную налогоплательщиком ИФНС (п. 2 ст. 418.9 НК). Крупнейшие налогоплательщики подают декларации по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Пять самых частых ошибок при оформлении командировки

Команда BIZNESINALOGI

1414

19.03.2025

Турналог в налоговом учете

Суммы турналога не выступают доходом ни на ОСН, ни на спецрежимах.

Расходом эти суммы также не являются. Уплаченный турналог нельзя списать в расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН.

Нюанс по НДС: этот налог определяется с полной стоимости, т.е. стоимость проживания плюс турналог (п. 1 ст. 154 НК, см. также письма Минфина от 11.03.2025 № 03-07-11/23614, от 10.03.2025 № 03-05-04-06/23092 и др.).

На вопрос о том, нужно ли выделять турналог в чеке особой строкой, ответить можно так: не нужно, но если выделили, то это не ошибка. В чем смысл: плательщик налога – собственник (арендатор и т.п.) средства размещения, а не клиент. Нет необходимости предъявлять эту сумму потребителю, поскольку он ее не платит (см. также письма Минфина от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985, от 17.10.2024 № 03-05-08/100577). И в то же время турналог можно выделять в чеке ККТ, это не является ошибкой. Хотя бы потому, что п. 7 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ позволяет включать в чек дополнительные реквизиты.

Турналог в бухучете

Турналог отражают на отдельном аналитическом счете, открытом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отметим, что Минфин считает турналог расходом по обычным видам деятельности (см. раздел «Учет туристического налога» Рекомендаций, приложенных к письму от 18.12.2024 № 07-04-09/128024). Разделяете подход финансистов – отражайте выручку в отчете о финансовых результатах с учетом турналога, а сумму налога включайте в расходы:

Дебет 44 (20) Кредит 68 – туристический налог

– начислен турналог со стоимости услуг. Основание: расчетный документ.

Другой подход основан на том, что турналог как налог косвенный включается в стоимость услуги, которую оплачивает гость. Тогда сумма турналога, полученная в составе оплаты временного проживания, в целях бухучета в доходы не включается (п. 3 ПБУ 9/99, п. 4 ФСБУ 9/2025).

Для начисления турналога в корреспонденции со счетом 68 можно использовать:

Выручка в отчете о финансовых результатах отражается за вычетом турналога, а сумма самого турналога в расходы не включается.

Если применяется счет 62, то выручка отражается на счетах бухучета без турналога, если применяется субсчет счета 90, то отражается с налогом. В этом случае в отчете сумму начисленной выручки следует уменьшить на величину турналога.

Если турналог не включается в расходы, то начисление его отражается так:

Дебет 62 (90 – туристический налог) Кредит 68 – туристический налог

– начислен турналог со стоимости услуг по временному проживанию. Основание: расчетный документ;

Дебет 68 – туристический налог Кредит 68 – ЕНП

– отражено исполнение обязанности по уплате налога. Основание: справка о принадлежности сумм ЕНП.