Статья 149 НК: с каких операций не надо платить НДС в 2026 году

Поговорим о льготах по НДС в 2026 году? Если четко следовать терминам и определениям, то НК вообще не устанавливает льгот по НДС. Зато есть операции, которые освобождены от НДС только для «избранных», и операции, освобожденные вообще. Но так ли все просто?

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Важно разбираться в нюансах хотя бы потому, что если вы формально попадете в первую категорию (например, оказываете услуги общепита), но не подходите под установленные требования, то НДС платить надо. И другой вариант: вы просто бизнесмен, проводите операцию, с которой НДС не надо платить всем, – и не платите, но возникают другие обязанности. Сейчас разберемся, на самом деле все довольно логично.

Разумеется, это условное наименование. Правильнее говорить: льготы для тех, чей бизнес имеет социальную значимость и кто готов соблюдать установленные правила игры.

Например, образование. Это не значит, что любая фирма может учить и не платить НДС: нет, право не платить НДС имеют конкретно некоммерческие образовательные организации. И лишь при оказании образовательных услуг, продаже продуктов питания учащимся (подп. 5, 14 п. 2 ст. 149 НК), а не при аренде свободных площадей или оказании консультационных услуг.

Или медицина. Не все медицинские услуги освобождены от НДС. Косметологические, например, не освобождены, в отличие от услуг по ОМС, скорой помощи, поликлинических, санаторно-курортных, санпросвета (и проч. по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132).

Туризм. Одна из форм поддержки внутреннего, въездного туризма – освобождение от уплаты НДС до конца 2030 года (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК).

Банковский сектор. Большинство банковских операций не облагается НДС (см. подп. 12.2 п. 2, подп. 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК). Не потому, что у банков мало денег и банки нуждаются в защите; скорее потому, что в защите нуждаются клиенты банков – как граждане, так и бизнес. Логика проста:

НДС – косвенный налог;
он всегда увеличивает стоимость товара (работы, услуги);
услуги банков нужны всем;
их удорожание создаст социальную напряженность, что крайне нежелательно.

Поэтому НДС облагаются немногие банковские услуги (например, инкассация, оформление банком доверенности на распоряжение счетом, карточки с образцами подписей и оттиска печати, с 2026 года – обслуживание банковских карт и т.п.). Примерно по этой же причине в числе льготников – сектор страхования (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК). Не облагаются НДС услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию.

Общепит. При соблюдении определенных условий рестораны, кафе, бары, службы доставки, кейтеринг могут работать без НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Что это за условия? Например, лимит дохода – не более 3 млрд руб. за прошлый год, лимит «общепитовского» дохода – конкретно услуги общепита должны приносить не менее 70% в общем доходе. Освобождение могут применять:

ИП и организации на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили право на освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК. Условие — доходы за 2025 год не превышают 60 млн руб.
ИП, которые с 1 января 2026 года утратили право на ПСН. Условие — доходы за 2025 год не превышают 60 млн руб.

В 2026 году общепиту для освобождения можно не соблюдать такое условие, как соответствие среднемесячной зарплаты региональному уровню по виду деятельности с кодом 56 раздела I ОКВЭД. Однако чтобы работать без НДС и в 2027 году, нужно будет соблюдать и условие по зарплате. Исключения сделаны лишь для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных ИП в пределах года создания (регистрации).

«Универсальное» освобождение от НДС касается операций, которые может осуществлять практически любой бизнес. И если вы проводите операцию, указанную в ст. 149 НК как «универсально» освобожденная, то по умолчанию НДС вы не платите.

Это, например, следующие операции:

Займы. Предоставление средств на условиях возврата (проще говоря, в долг) освобождено от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК).
Рекламная передача дешевых товаров (работ, услуг). Порог по цене в самом деле крайне низкий – 300 руб. за ед. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК).
Благотворительность, т.е. передача товаров (работ, услуг) даром, без получения чего-то взамен (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК). Льгота не распространяется на подакцизные товары.

Операций, освобожденных от НДС, много. Но надо четко понимать: недостаточно того, что операция названа в ст. 149 НК, надо еще соблюдать условия для освобождения, например, иметь лицензию на льготируемую деятельность (образовательную, медицинскую и т.п.). Есть еще условия.

Освобождение от НДС по ст. 149 НК: что важно знать бухгалтеру

Команда BIZNESINALOGI

10242

26.11.2025

Бизнес, который проводит как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, обязан обеспечить их раздельный учет, иначе будет утрачено право на вычеты «входного» НДС и право учесть его в расходах. Послабление сделано лишь для тех:

у кого расходы на необлагаемые операции за квартал в совокупности не превысили 5% от общих расходов (п. 4 ст. 170 НК);
кто работает на УСН и применяет спецставки 5%, 7% – им не нужен раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК). Напомним заодно, что упрощенцы на спецставках не имеют права на вычеты «входного» НДС, и неважно, используют ли они товары (работы, услуги) в облагаемых или необлагаемых операциях (подп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК).

Прочие налогоплательщики должны вести корректный раздельный учет, и тогда «входной» НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК):

по облагаемым операциям принимают к вычету;
по необлагаемым операциям учитывают в расходах – это будет часть стоимости соответствующих товаров (работ, услуг).

Еще раз подчеркнем: по общему правилу (исключая лазейку 5%, см. выше) нет раздельного учета – нет вышеназванных заманчивых возможностей.

Льготы по ст. 149 НК работают для тех, кто реализует напрямую (ст. 156 НК). Одно дело, если производитель продает товары или исполнитель реализует услуги от своего имени, – как говорится, льгота ваша. Другое дело, если оперирует посредник, – по преимуществу льгота по ст. 149 НК не положена. Хотя и тут не без исключений. Посредники могут работать без НДС в следующих сферах (п. 1, подп. 1, 8 п. 2, подп. 6 п. 3 ст. 149 НК):

сдача в аренду помещений на территории России. Клиентами могут быть иностранные граждане или организации, аккредитованные в нашей стране;
реализация медицинских товаров;
реализация изделий народных художественных промыслов;
оказание ритуальных услуг.

Посредникам в других сферах освобождение по ст. 149 НК не положено.

Как получить освобождение на ОСН от НДС по ст. 145 НК

Команда BIZNESINALOGI

680

10.03.2026

По операциям, которые перечислены в пп. 1–3 ст. 149 НК, счета-фактуры не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Но выставить счет-фактуру придется, в частности, если налогоплательщик отказался от льготы в виде освобождения операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК, от НДС.

Внимание: если выставить счет-фактуру с НДС по льготной операции, то без оформления отказа надо уплатить налог в бюджет в том размере, который указан в счете (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК). При этом по такому счету-фактуре покупатель может применить вычет.

Возможно, в какой-то момент выяснится, что льгота невыгодна. Например, контрагенты на ОСН заинтересованы в партнере – полноценном плательщике НДС. НК (если точнее, то п. 5 ст. 149) позволяет отказаться от льготы, но только по тем операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК, и лишь по всем операциям в рамках одного или нескольких подпунктов пункта 3. Однако если у вас несколько разных видов льготных операций (например, общепит и туризм), то можно отказаться от одной из них, оставив вторую льготной.

Прежде чем оформлять отказ (это несложно, достаточно подать заявление), взвесьте все за и против. Учтите, что нельзя отказаться на месяц (проверить, выгодно или нет) – только на год минимум. И нельзя варьировать отказ: например, если вы отказались от льготы при сдаче в аренду жилья, то нельзя фирме выставлять счет-фактуру с НДС, а «физику» без. Заявление надо подать не позднее 1-го числа квартала, с которого предполагаете начать платить НДС.

Когда срок отказа истечет, вы автоматически вернетесь на льготу. Уведомлять налоговую об окончании срока не нужно. Хотите продолжить платить НДС? Придется подать новое заявление на следующий период (минимум еще на год).

Как писать заявление? Утвержденной формы нет, то есть составить можно в произвольной форме. Но должно быть ясно, по каким операциям заявляется отказ, с какой даты, на какой срок. Например:

Пользуясь правом, предоставленным п. 5 ст. 149 НК РФ, ООО «Короли и капуста» заявляет об отказе от использования освобождения от НДС в отношении операций по реализации жилых домов, жилых помещений, долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Период действия – с 1 июля 2026 года по 30 июня 2028 года, т.е. два года.