Как получить освобождение на ОСН от НДС по ст. 145 НК

При ОСН освобождение возможно, если выручка за три последних месяца от облагаемой НДС реализации работ, услуг, неподакцизных товаров (без учета налога) в совокупности не превышает 2 млн руб. У вновь зарегистрированных налогоплательщиков в трехмесячный период включается неполный месяц их создания. Данное правило действовало и раньше, и пока оно не менялось.

Освобождение от НДС при ОСН не касается:

От НДС не освободят при продаже только подакцизных товаров, например лимонадов или табачной продукции (п. 2 ст. 145 НК). А при продаже разных товаров освобождение коснется только неподакцизных операций и только при наличии раздельного учета (определение Конституционного суда от 10.11.2002 № 313-О).

Если есть право на освобождение, его нужно подтвердить – направить в налоговую по месту своего учета (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК):

Документы направляют не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяют освобождение от НДС. Их либо отправляют электронно по ТКС или через ЛК на сайте ФНС, либо передают лично или по почте заказным письмом.

На сайте есть статья о том, в каких случаях налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны его начислять и что будет, если этого не сделать. Переходите в статью по ссылке.

Когда освобожденным от НДС все равно придется его платить

Команда BIZNESINALOGI

1416

01.12.2025

В последний день месяца перед освобождением восстанавливают НДС со стоимости имущества, работ и услуг, не использованных до отправки уведомления (абз. 1 п. 8 ст. 145 НК). А дальше – одно из двух:

1. Налогоплательщик вписывается в лимит по выручке. Тогда он использует освобождение в течение 12 месяцев (отказаться раньше нельзя). Счета-фактуры выставляет с отметкой «Без налога (НДС)», книгу продаж ведет, а книгу покупок – нет, так как «входной» НДС к вычету не принимает. Декларацию по НДС не сдает, если нет облагаемых НДС операций, на которые освобождение не распространяется.
2. В течение 12 месяцев он превышает лимит по выручке. Тогда – слетает с освобождения с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит (абз. 1 п. 5 ст. 145 НК). И заново претендовать на льготу может только через 12 месяцев после начала первого освобождения от НДС.