Налоговые нерезиденты и АУСН: как определить статус физлица

Для целей налогообложения всех физлиц подразделяют на налоговых резидентов и нерезидентов. Давайте разберемся, как определить статус физлица и на что этот статус влияет.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

С точки зрения налогового резидентства гражданство физлица значения не имеет: иностранец может быть резидентом РФ, а россиянин — нерезидентом. Также не важно, есть ли у человека вид на жительство в России (письмо ФНС от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@).

Физлицо является налоговым резидентом РФ, если фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК). В ином случае его считают налоговым нерезидентом РФ.

Пример. Россиянин Иванов работает дистанционно и часто выезжает за границу. А белорус Петров постоянно работает в офисе российской организации в Москве. Значит, белорус является налоговым резидентом РФ, а статус россиянина зависит от количества календарных дней его пребывания в РФ в течение 12 последних месяцев.

Статус физлица может меняться в зависимости от того, на какую дату его определяют.

Пример. Россиянин Иванов работает дистанционно и часто выезжает за границу. Он пробыл в Казахстане с 1 февраля по 30 июня 2025 г., а также в Китае с 1 сентября по 31 октября 2025 г., после чего остался в России.

Если определять статус Иванова на 1 декабря 2025 г., то он является нерезидентом РФ, так как за период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. находился за пределами России 211 календарных дней (28 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 30 дн. + 31 дн.).

Но если определять статус Иванова на 1 апреля 2026 г., то на эту дату он является резидентом РФ, так как за период с 1 апреля 2025 г. по 31 марта 2026 г. находился за пределами России 152 календарных дня (30 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 30 дн. + 31 дн.).

Из общего правила, кого считать резидентом, есть исключения.

Период пребывания в России для целей налогообложения не прерывается, если человек выехал менее чем на шесть месяцев для лечения или обучения.
Остаются налоговыми резидентами РФ независимо от количества дней пребывания в России:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за границу;
- сотрудники российских организаций, работающие за границей в рамках межправительственных соглашений при сооружении АЭС за пределами России.
Если международным договором установлены иные правила, то для определения статуса резидента или нерезидента применяют именно их (п. 1 ст. 7 НК).

На сайте есть видео о том, можно ли платить российским фрилансерам за границей. Чтобы посмотреть это видео, переходите по ссылке.

Можно ли платить российским фрилансерам за границей?

Команда BIZNESINALOGI

1404

09.12.2025

Определять налоговый статус работников нужно, чтобы правильно посчитать НДФЛ с их доходов и соблюдать существующие запреты.

Например, при АУСН запрещено принимать нерезидентов на работу по трудовым договорам. Наличие хотя бы одного работника-нерезидента приведет к утрате права на АУСН с начала месяца, в котором такое лицо приняли на работу (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налоговые нерезиденты и АУСН: как определить статус физлица

Что еще почитать

Наш сайт использует файлы cookie.