Расходы при УСН и АУСН: что общего и в чем различие

В любом случае учесть расходы можно, только если:

Если условия выполнены, начинается самое интересное.

При УСН имущество длительного использования стоимостью более 100 000 руб. – это основное средство. Но при условии, что по правилам налогообложения прибыли оно бы подлежало амортизации. Например, офисный кондиционер стоимостью 150 тыс. – это ОС при УСН. Правила признания ОС в расходах при УСН не менялись. Расходы признают в оплаченной части в течение года, в котором ОС введено в эксплуатацию, равными долями за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).

При АУСН все проще. Признать при налогообложении можно расходы, которые не указаны в качестве запрещенных в ч. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Особого порядка для ОС при АУСН нет. Стоимость ОС относят на расходы единовременно в месяце оплаты, без распределения по месяцам года (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

Если имущество с длительным использованием стоит не более 100 000 руб., то до 2026 года все зависело от вида имущества. Например, признавать расходы на офисный кондиционер стоимостью 90 тыс. при УСН было рискованно. Основным средством кондиционер не является, а под иные пункты закрытого перечня по УСН он напрямую не подпадал. К тому же и Минфин до последнего выступал против (письмо от 09.06.2023 № 03-11-11/53648).

Кто-то рисковал и признавал расходы на офисный кондиционер стоимостью не более 100 000 руб. как материальные – на основании подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК. Но спор с налоговой мог дойти до суда.

С 2026 года вопрос окончательно решен в пользу налогоплательщика. Перечень расходов по УСН сделали открытым, и теперь офисный кондиционер стоимостью не более 100 000 руб. можно спокойно относить на материальные расходы на основании нового подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК.

А вот при АУСН такой проблемы и раньше не было. Расходы на подобное имущество признавались без вопросов, если не были указаны в списке запрещенных из ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ.