BIZNESINALOGI
При АУСН существует два объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Но у каждого из них есть подводные камни, о которых важно знать.
Системы налогообложения
20.03.2026
Поделиться
Системы налогообложения
20.03.2026
Поделиться
Подводные камни АУСН
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
534
просмотра
При объекте «Доходы» бывает невыгодно возвращать авансы, так как нельзя переносить убытки. Получив аванс, его включают в доходы кассовым методом – в месяце получения и платят налог по ставке 8%.
Допустим, в следующем месяце аванс нужно вернуть. На сумму возврата уменьшают доходы того месяца, в котором возвращен аванс. Но если доходов в этом месяце нет, то и уменьшать нечего. А перенести убыток на следующий месяц нельзя.
Пример. ООО, применяющее АУСН с объектом «Доходы», в феврале 2026 г. получило аванс в счет оказания услуг стоимостью 10 000 000 руб. 25 марта 2026 г. ООО заплатило налог с аванса за февраль в сумме 800 000 руб. (10 000 000 руб. х 8%).
26 марта 2026 г. ООО вернуло аванс заказчику в полной сумме – 10 000 000 руб. Доходов в марте не было, поэтому ООО оказалось в минусе на 800 000 руб. при нулевом финансовом результате от операции с авансом.
На сайте есть видеоинструкция, как начислить налог по АУСН в программе 1С. В этом видео подробно рассказали, как 1С автоматически формирует документ начисления налога, можно ли выполнить эту операцию вручную, где посмотреть проводки и как проверить итог. Чтобы посмотреть видеоинструкцию, переходите по ссылке.
Не менее коварен объект «Доходы минус расходы», особенно когда расход и доход не совпадают по месяцам. Вот простой пример.
Получив аванс за товары, его включают в доходы кассовым методом – в месяце получения. Если в том же месяце товары не оплачены поставщику, налог по ставке 20% платят с полной суммы дохода. В следующем месяце доходов может не быть, а оплату поставщику перечислили.
Значит, получаем убыток, который переносится на следующие месяцы. Если доходов нет и далее, убыток продолжает висеть. В результате расходы не признаны, а налог уплачен по высокой ставке с полной суммы доходов.
Пример. ООО, применяющее АУСН с объектом «Доходы минус расходы», в феврале 2026 г. получило аванс в счет реализации товаров стоимостью 10 000 000 руб. Товары оплачены поставщику в марте 2026 г.
25 марта 2026 г. ООО заплатило налог с доходов за февраль без уменьшения их на расходы. Налог по ставке 20% составил 2 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 20%). В марте 2026 г. ООО не получало доходов, но заплатило поставщику 5 000 000 руб.
Налог за февраль с доходов минус расходы составил бы 1 000 000 руб. ((10 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) х 20%), но ООО заплатило на миллион рублей больше и не смогло признать расходы.
Допустим, в следующие месяцы есть небольшой доход, и убыток переносится. Он может полностью покрывать доход, но издержки все равно будут. Ведь при объекте «Доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог.
Если разность между доходом и перенесенным убытком нулевая, то минимальный налог составит 3% от доходов за месяц. И суммарно налог окажется больше, чем мог бы быть.
Продолжение примера. Допустим, что ООО из прошлого примера получило в апреле 2026 г. доход от реализации товаров – 7 000 000 руб. и в том же месяце уплатило за них поставщику 4 000 000 руб. С марта 2026 г. у ООО висит убыток в сумме 5 000 000 руб., из которого 3 000 000 руб. можно перенести на апрель 2026 г. Получается, что за апрель финансовый результат нулевой, а минимальный налог нужно заплатить в размере 210 000 руб. (7 000 000 руб. х 3%).
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Пенсии
Налоги и взносы
Регистрация и ликвидация бизнеса
Системы налогообложения
Системы налогообложения
Системы налогообложения
