Отчетность при АУСН

АУСН воспринимается как освобождение от любой отчетности – и не без оснований. АУСН в самом деле предполагает резкое сокращение пакета отчетности. Однако надо все-таки понимать, что сокращение – это не 100%-ное освобождение.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Можно ли оплачивать расходы наличными при АУСН?

Команда BIZNESINALOGI

480

23.03.2026

Декларация по АУСН не подается (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон об АУСН), ее не существует физически. Также нет необходимости сдавать сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе ф. ЕФС-1, которая представляется в СФР (п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), а также ф. 6-НДФЛ и уведомления в порядке п. 9 ст. 58 НК (ч. 11 ст. 17 Закона об АУСН).

Также не надо представлять расчет по страховым взносам (РСВ) и персонифицированные сведения о физических лицах – но, подчеркнем, не вообще, а лишь по выплатам, начисленным за месяцы применения АУСН (ч. 2 ст. 18 Закона об АУСН). Иными словами, если вы в том или ином месяце не применяли АУСН и начисляли выплаты физлицам, то надо подавать и РСВ, и персонифицированные сведения. На это неоднократно обращали внимание и в ФНС (см., например, письмо от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403).

Пример. Организация «Мир и процветание» с 1 января 2026 г. перешла на АУСН, притом в начале месяца выплачивает зарплату за вторую часть декабря. Казалось бы, выплата произведена после перехода на спецрежим, но начислена-то она за период, когда АУСН не применялась. Поэтому суммы зарплаты отражаются в РСВ за соответствующий период, надо также подать персонифицированные сведения о получателях выплат.

Отчетность по прочим налогам, в т.ч. по налогу на прибыль, НДС, подается в тех же случаях и в том же объеме, что и у упрощенцев, освобожденных от НДС по ст. 145 НК.

Например, декларацию по НДС, если налогоплательщик выступал в качестве налогового агента, подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК, ч. 6 ст. 2 Закона об АУСН). Если налогоплательщик на АУСН выставил счет-фактуру с НДС, то необходимо представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК, ч. 3 ст. 2 Закона об АУСН).

Что такое разметка операций на АУСН и зачем это нужно

Команда BIZNESINALOGI

452

10.03.2026

Или, например, АУСН не освобождает от обязанности представлять декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, если налогоплательщик ввозил товары из стран ЕАЭС. Срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 20 протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, подписанного в Астане 29.05.2014, ч. 6 ст. 2 Закона об АУСН).

Декларация по налогу на прибыль подается, если организация выплачивала дивиденды, поскольку в данном случае она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289 НК, ч. 3 ст. 2 Закона об АУСН). Аналогичным образом при выплате дивидендов иностранной организации также надо представлять налоговый расчет о выплаченных суммах и удержанных налогах (пп. 1, 4 ст. 310 НК).

Переход на АУСН не освобождает организации от бухгалтерского учета, для некоторых организаций – упрощенными способами (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее – Закон о бухучете). Ведение бухучета подразумевает представление бухгалтерской отчетности. Так, в состав годовой отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения (например, отчеты о движении денежных средств) (ст. 14 Закона о бухучете, п. 6 ФСБУ 4/2023, утв. приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н), лишь субъекты МСП вправе сдавать упрощенную отчетность.

ИП на АУСН вести бухучет не обязаны (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете), но могут вести его добровольно.

Подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1 работодатели на АУСН сдают в общем порядке. Так, подраздел 1.1 представляют при приеме, увольнении, переводе и других кадровых событиях, подраздел 1.2 – раз в год, а также при оформлении пенсии. Напомним, что подраздел 1.1 сдается на каждого работника, в т.ч. совместителей (внешних, внутренних), дистанционных сотрудников, исполнителей по ГПД. На самозанятых подраздел 1.1 не подается.

Если у работодателя на АУСН нет работников или не было кадровых событий, то нулевой подраздел 1.1 не надо сдавать (пп. 4, 5 порядка заполнения ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2025 № 1462, далее – порядок заполнения ЕФС-1).

Установлены следующие сроки сдачи подраздела 1.1 (ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ):

при приеме на работу – на следующий рабочий день после подписания трудового договора;
при увольнении, приостановлении, возобновлении трудового договора – на следующий рабочий день после издания соответствующего приказа;
при заключении, расторжении договора ГПХ – следующий рабочий день после события и т.п.

Подраздел 1.2 сдают ежегодно по работникам, у которых в отчетном году имели место периоды (п. 6 порядка заполнения ЕФС-1, ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

работы, которые дают право на льготы при назначении пенсии. Например, работа во вредных условиях, работа на Крайнем Севере, приравненных к нему местностях;
отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет. С 01.07.2026 требование распространяется на периоды отпуска по уходу за ребенком без указания возраста (Федеральный закон от 20.02.2026 № 29-ФЗ);
работы вахтой;
сезонной работы;
простоя;
отстранения от работы;
приостановления трудового договора и т.п.